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同學(xué)你好 當(dāng)被注銷的公司為子公司時，因為子公司具有法人資格，不能按照分公司合并賬務(wù)處理，在操作上比分公司復(fù)雜，也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。 往來賬目處理分析 (一)不能收回的往來賬目處理：按性質(zhì)區(qū)分處理 對于不能收回的注銷子公司的往來賬目，母公司應(yīng)對其按性質(zhì)區(qū)分，從而確認(rèn)能否稅前扣除。 根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第九條、第十條、第四十六條，對于企業(yè)及其屬下企業(yè)對不能收回的該子公司往來款按性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分： 1)如果該債權(quán)是非經(jīng)營活動發(fā)生的，則不允許稅前扣除； 2)如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán)，貴公司未追償而主動放棄的，也不允許稅前扣除； 3)如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權(quán)，子公司注銷前確實無法償還的，則應(yīng)以專項申報的方式申報扣除。 (二)不需支付的往來賬目處理：應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額 對于不需支付的注銷子公司的往來賬目，母公司應(yīng)直接計入營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅所稱的其他收入，包括確實無法償付的應(yīng)付款項。由于子公司清算，母公司及其屬下企業(yè)應(yīng)付該子公司的賬款確實不需支付的應(yīng)計入營業(yè)外收入科目，并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。