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同學(xué)你好 當(dāng)被注銷(xiāo)的公司為子公司時(shí)，因?yàn)樽庸揪哂蟹ㄈ速Y格，不能按照分公司合并賬務(wù)處理，在操作上比分公司復(fù)雜，也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 往來(lái)賬目處理分析 (一)不能收回的往來(lái)賬目處理：按性質(zhì)區(qū)分處理 對(duì)于不能收回的注銷(xiāo)子公司的往來(lái)賬目，母公司應(yīng)對(duì)其按性質(zhì)區(qū)分，從而確認(rèn)能否稅前扣除。 根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第九條、第十條、第四十六條，對(duì)于企業(yè)及其屬下企業(yè)對(duì)不能收回的該子公司往來(lái)款按性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分： 1)如果該債權(quán)是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的，則不允許稅前扣除； 2)如果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的債權(quán)，貴公司未追償而主動(dòng)放棄的，也不允許稅前扣除； 3)如果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的債權(quán)，子公司注銷(xiāo)前確實(shí)無(wú)法償還的，則應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除。 (二)不需支付的往來(lái)賬目處理：應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額 對(duì)于不需支付的注銷(xiāo)子公司的往來(lái)賬目，母公司應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅所稱的其他收入，包括確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)。由于子公司清算，母公司及其屬下企業(yè)應(yīng)付該子公司的賬款確實(shí)不需支付的應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。