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非常感謝老師的回復(fù)，老師，這里甲公司應(yīng)收款項2000萬元尚未收回，問答二做的分錄為什么是借：應(yīng)付賬款 2000 貸：應(yīng)收賬款 2000

因為這是集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)收和應(yīng)付，合并報表認(rèn)為是一家子的，不存在債權(quán)債務(wù)，所以抵銷債權(quán)債務(wù)

感謝老師的回復(fù)！2015年甲公司收回了應(yīng)收賬款，合并報表做抵消處理時借：信用減值損失 100 貸：未分配利潤――年初 100，這里為什么用未分配利潤代替了應(yīng)收賬款？還有，2014年做抵銷分錄為什么都不用未分配利潤這個科目？

第二年個別報表收回款項，轉(zhuǎn)回壞賬，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記信用減值損失，而合并報表不存在轉(zhuǎn)回的過程（因為本來就不存在內(nèi)部債權(quán)債務(wù)），所以需要借記信用減值損失對個別報表的處理進(jìn)行沖回。而上年抵消分錄中貸方的信用減值損失，要在貸方用年初未分配利潤來進(jìn)行連續(xù)編制，最后合并寫在一起就是借信用減值損失，貸記年初未分配利潤 因為14年是第一年編制，所以直接調(diào)整相關(guān)的項目即可

老師，2015年甲公司收回應(yīng)收賬款合并報表時，為什么不是借：未分配利潤――年初 100 貸：應(yīng)收賬款100？

未分配利潤――年初代替的是照抄過來上一年的分錄里的損益； 上一年的分錄是借：應(yīng)收賬款 100 貸：信用減值損失 100；其中信用減值損失是損益，抄過來用未分配利潤代替 所以是借：應(yīng)收賬款 100 貸：未分配利潤――年初 100 第二年個別報表收回款項，轉(zhuǎn)回壞賬，所以反向處理，或者說沖回個別報表的信用減值損失，這是今年發(fā)生的事情，分錄是借：信用減值損失 100? 貸：應(yīng)收賬款? 100，因為這是今年新發(fā)生的事情，所以用當(dāng)期損益信用減值損失而不用未分配利潤； 借：應(yīng)收賬款 100 貸：未分配利潤――年初 100? ? 與? ??借：信用減值損失 100? 貸：應(yīng)收賬款? 100? 分錄合起來是 借：信用減值損失 100 貸：未分配利潤――年初 100