免費(fèi)問答

所謂的“免稅合并”，是指被并方的資產(chǎn)負(fù)債在并入合并方時(shí)，依照稅法的有關(guān)規(guī)定，按照原資產(chǎn)負(fù)債的賬面成本“轉(zhuǎn)讓”，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓所得，不計(jì)算交納所得稅。因此，該些資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)入合并方時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照原賬面成本作為計(jì)稅成本。 所謂的“應(yīng)稅合并”，是指被并方的資產(chǎn)負(fù)債在并入合并方時(shí)，依照稅法的有關(guān)規(guī)定，比照資產(chǎn)負(fù)債的轉(zhuǎn)讓，依法計(jì)算交納所得稅。既然被并的資產(chǎn)負(fù)債是已稅的，因此，合并方并入的資產(chǎn)負(fù)債（包括商譽(yù)）的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)按照上述“轉(zhuǎn)讓收入”的價(jià)格——一般也就是“公允價(jià)值”確定。? 免稅合并與應(yīng)稅合并 　?。?）應(yīng)稅合并 　　被合并企業(yè)：按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅。 　　合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值。 　　同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅。 　　非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅。 　　（2）免稅合并 　　合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值。 　　被合并企業(yè)：不繳納所得稅。 　　同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅。 　　非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅。 中級(jí)考試時(shí)一般涉及到的是應(yīng)稅合并。