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甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅率為25%，假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2021年6月甲公司發(fā)生如下業(yè)務：
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資料（1）會計分錄：
1日：
借：應收賬款 99.9
貸：主營業(yè)務收入 88.2
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （90×13％）11.7
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
6日：
借：銀行存款 99.9
貸：應收賬款 99.9
資料（2）會計分錄：
借：銀行存款 （80×50％）40
貸：合同負債 40
未來發(fā)出商品時：
借：合同負債 40
銀行存款 50.4
貸：主營業(yè)務收入 80
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （80×13％）10.4
借：主營業(yè)務成本 60
貸：庫存商品 60
資料（3）會計分錄：
15日：
借：發(fā)出商品 80
貸：庫存商品 80
31日：
借：應收賬款 56.5
貸：主營業(yè)務收入 50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 6.5
借：主營業(yè)務成本 （50×0.8）40
貸：發(fā)出商品 40
借：銷售費用 （50×10％）5
貸：應收賬款 5
資料（4）會計分錄：
借：銀行存款 45.2
貸：其他業(yè)務收入 40
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5.2
借：其他業(yè)務成本 30
貸：庫存商品 30
2022 07/02 10:05
m18476018 
2022 07/02 17:21
老師我想請問一下
財會老師 
2022 07/02 17:22
最新準則下，對于銷售方來說，作為可變對價，不計入財務費用了
m18476018
2022 07/02 19:33
第三小題的最后有一個款項已收到，這個分錄不用寫嗎
財會老師
2022 07/02 20:52
需要的，需要按照收到的款項做借記銀行存款，貸記應收賬款
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