免費(fèi)問(wèn)答

【例·綜合題】（2020年節(jié)選）2×19年，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 資料一：2×19年1月1日，甲公司以定向增發(fā)3 000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，公允價(jià)值為6元）的方式從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司90％的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20 000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。其中：股本10 000萬(wàn)元，資本公積8 000萬(wàn)元，盈余公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1 500萬(wàn)元。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司相同。 資料二：2×19年9月20日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為700萬(wàn)元的A產(chǎn)品以750萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款。乙公司將購(gòu)入的A產(chǎn)品作為存貨進(jìn)行核算。至2×19年12月31日，乙公司已將上述從甲公司購(gòu)買的A產(chǎn)品對(duì)外出售了80％。 資料三：2×19年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取法定盈余公積80萬(wàn)元。 甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。 本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求： （1）計(jì)算甲公司2×19年1月1日取得乙公司90％股權(quán)的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制甲公司2×19年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。 （1）計(jì)算甲公司2×19年1月1日取得乙公司90％股權(quán)的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2×19年1月1日取得乙公司90％股權(quán)的初始投資成本 ＝3 000×6＝18 000（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　18 000 　　貸：股本　　　　　　　　 3 000 　　　　資本公積——股本溢價(jià)　15 000 （2）編制甲公司2×19年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。 借：股本　　　　　　　　　　　　 10 000 　　資本公積　　　　　　　　　　　8 000 　　盈余公積　　　　　　　　　　　　500 　　未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　1 500 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　 18 000 　　　　少數(shù)股東權(quán)益　（20 000×10％） 2 000

老師我想問(wèn)一下，就是這一題呀，他不是那個(gè)初始投資成本，那里有個(gè)資本工資嘛，一萬(wàn)五的，然后在合并報(bào)表，那里就是資本工資沒(méi)有加上這一萬(wàn)五，這個(gè)怎么理解呀。因?yàn)槠渌}的話，我覺(jué)看到就是合并報(bào)表，要把前面調(diào)增加的基本工資要做增加的。

15000的資本公積是甲公司的，不是乙公司的，是甲發(fā)行股票