免費(fèi)問答

1.賬務(wù)處理 （1）2021年1月份銷售A產(chǎn)品 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　2260 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　1600 　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　400 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　260 （2）2021年12月份收款 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 126.88 　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 126.88 借：銀行存款 452 　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 452 （3）2022年12月份收款 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 105.2216 　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 105.2216 借：銀行存款 452 　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 452 2.稅務(wù)處理 （1）甲公司納稅申報(bào)（列明稅款所屬月份、銷售額和銷項(xiàng)稅額即可）： 賒銷和分期收款方式，按書面合同約定的收款日期當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 銷售額為成交價(jià)格，銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率 （2、3）甲公司匯算清繳2021年度企業(yè)所得稅時(shí)納稅調(diào)整/甲公司匯算清繳2022年度企業(yè)所得稅時(shí)納稅調(diào)整： 執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的企業(yè)，當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入： ①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)； ②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)； ③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款； ④該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額； ⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。 會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)與稅法上收入確認(rèn)時(shí)間差異導(dǎo)致的調(diào)整 3.從甲公司角度，分析本例涉稅處理可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施： 如果企業(yè)沒有與客戶簽訂分期收款銷售合同，不得按分期收款銷售貨物確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在收取貨款，并開出取貨單的當(dāng)天確認(rèn)收入、發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，不要以貨物實(shí)際發(fā)出時(shí)確認(rèn)的收入作為發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間，此屬于人為推遲納稅義務(wù)時(shí)間、推遲收入確認(rèn)，屬違法行為。應(yīng)遵循納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)。