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一.零余額賬戶用款額度國庫集中收付 基本賬務處理： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 借：存貨、事業(yè)支出等 貸：零余額賬戶用款額度 二.短期投資 1.取得時： 借：短期投資（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費） 貸：銀行存款 2.持有期間收到利息時： 借：銀行存款 貸：其他收入 3.出售或到期收回時: 借：銀行存款 貸：短期投資 其他收入（差額、也可能在借方） 三.應收賬款及預付款項 1.財政應返還額度 （1）財政直接支付方式 ①收到“財政直接支付入賬通知書”時： 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入 ②年度終了，根據(jù)本年財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額： 借：財政應返還額度—財政直接支付 貸：財政補助收入 ③下年度回復財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時： 借：事業(yè)支出等 貸：財政應返還額度—財政直接支付 恢復財政直接支付額度時不做會計處理，發(fā)生實際支出時做會計處理。 （2）財政授權支付方式 ①收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 ②按規(guī)定支用額度時： 借：事業(yè)支出等 貸：零余額賬戶用款額度 ③年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理： 借：財政應返還額度—財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度 ④下年初回復額度時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度—財政授權支付 ⑤財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)： A.根據(jù)未下達的用款額度： 借：財政應返還額度—財政授權支付 貸：財政補助收入 下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度—財政授權支付 2.應收票據(jù) （1）取得時： 借：應收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應交稅費等 （2）票據(jù)轉(zhuǎn)讓、背書時： 借：XX資產(chǎn) 貸：應收票據(jù) （3）貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 經(jīng)營支出（貼現(xiàn)息） 貸：應收票據(jù) 3.應收賬款 （1）基本賬務處理： ① 發(fā)生時： 借：應收賬款 貸：經(jīng)營收入 應交稅費等 ② 收到款項時： 借：銀行存款 貸：應收賬款 （2）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。 ① 報經(jīng)批準前 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應收賬款 ② 報經(jīng)批準后 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ③ 已核銷應收賬款在以后期間收回的： 借：銀行存款等（按實際收回的金額） 貸：其他收入 4.預付賬款 （1）基本賬務處理： 發(fā)生時： 借：預付賬款 貸：銀行存款等 收到時： 借：存貨、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 貸：預付賬款 銀行存款等（補付） （2）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。 ① 報經(jīng)批準前： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：預付賬款 ② 報經(jīng)批準后： 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ③ 已核銷預付賬款在以后期間收回時： 借：銀行存款等（按實際收回的金額） 貸：其他收入 四.存貨 1.存貨發(fā)出基本賬務處理： 借：事業(yè)支出（專業(yè)業(yè)務） 經(jīng)營支出（經(jīng)營業(yè)務） 待處置資產(chǎn)損溢（捐贈、無常調(diào)出、盤虧或報廢、毀損） 貸：存貨 2.存貨清查賬務處理 （1）盤盈 借：存貨 貸：其他收入 （2）盤虧 ① 批準前： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 ② 批準后： 借 ：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 五.長期投資 1.取得 借：長期投資（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費） 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金 貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資 2.收到持有期間的利息時 借：銀行存款等 貸：其他收入-投資收益 3.處置 （1）收回長期債券投資： 借：銀行存款（實際收到的款項） 貸：長期投資 差額：其他收入-投資收益（倒擠） 同時： 借：非流動資產(chǎn)基金--長期投資 貸：事業(yè)基金 （2）事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期股權投資時： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長期投資 實際轉(zhuǎn)讓或報經(jīng)批準予以核銷時： 借：非流動資產(chǎn)基金--長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢 六.固定資產(chǎn) 1.取得 借：固定資產(chǎn)（按照確定的成本） 貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 同時，按照實際支付的金額 借：事業(yè)支出、專用基金—修購基金等 貸：銀行存款等 2.計提折舊 借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 3.固定資產(chǎn)處置 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）報經(jīng)批準予以處置時： 借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 （3）發(fā)生清理費用 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 （4）收到殘料變價收入時 借：銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢 （5）結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應繳國庫款等