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實(shí)務(wù)
問題已解決
請問期貨期權(quán)的賬務(wù)處理
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
你好
股票期權(quán)行權(quán)的會計(jì)分錄
（一）股票期權(quán)授予日的會計(jì)處理
采用三時(shí)點(diǎn)記賬法的企業(yè)認(rèn)為由于在授予日公司只是與員工達(dá)成了未來以特定價(jià)格購買公司股票的合約，并沒有發(fā)生股票與認(rèn)購款項(xiàng)所有權(quán)的實(shí)際轉(zhuǎn)移，因此只是相應(yīng)地產(chǎn)生或有認(rèn)股款（按約定的行權(quán)價(jià)格與期權(quán)數(shù)量計(jì)算）與或有股本（按股票面值與期權(quán)數(shù)量計(jì)算）。由于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》第7條規(guī)定“企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)”，因此采用三時(shí)點(diǎn)記賬法的企業(yè)認(rèn)為：股票期權(quán)在授予日不應(yīng)該在公司財(cái)務(wù)報(bào)表中予以反映，該事項(xiàng)只能在備查賬中予以披露。以享有股票期權(quán)的人員姓名開設(shè)明細(xì)賬，借記“或有認(rèn)股款”科目，貸記“或有股本”或有認(rèn)股款與或有股本之間的差額貸記入“資本公積——股票期權(quán)溢價(jià)準(zhǔn)備”科目。
（二）行權(quán)日的會計(jì)處理
在行權(quán)日，由于企業(yè)和期權(quán)持有人之間將發(fā)生股票與現(xiàn)金的交換，授予日備查賬中的或有認(rèn)股款將成為現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金流入，或有股本也成為企業(yè)現(xiàn)實(shí)的股本，兩者之間的差額即股本溢價(jià)在“資本公積——股本溢價(jià)”科目中反映。實(shí)際的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款
貸：股本
資本公積——股本溢價(jià)
同時(shí)在備查賬中相應(yīng)沖銷以前披露的或有認(rèn)股款。
股票期權(quán)行權(quán)的會計(jì)分錄
（三）到期日及失效日的會計(jì)處理
若期權(quán)有效期內(nèi)股票價(jià)格持續(xù)低于行權(quán)價(jià)格，期權(quán)持有人不會對股票期權(quán)行權(quán)，則應(yīng)當(dāng)在備查賬中將原披露的尚未沖銷的或有認(rèn)股款以及或有股本予以全部沖銷。其賬務(wù)處理為：
借：或有股本
資本公積——股票期權(quán)溢價(jià)準(zhǔn)備
貸：或有認(rèn)股款
2022 01/11 15:08
84785038 
2022 01/11 15:29
不是公司股票的期權(quán) 而是期貨期權(quán)
玲老師 
2022 01/11 15:36
你好
商品期貨是指標(biāo)的物為實(shí)物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等。商品期貨屬于衍生金融工具的一種。按照新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債核算，其主要賬務(wù)處理為：(1)向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。(2)企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“衍生工具”科目，貸記“公允價(jià)值變動損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄。(4)衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！ ? 一、買入商品期貨合約會計(jì)處理 [例1]假設(shè)20x8年度A公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元：(2)11月2日買入大豆期貨20手，每手10噸，2000元/噸，交易保證金為合約價(jià)值的10％，交易手續(xù)費(fèi)4元/手；(3)11月30 Ft結(jié)算價(jià)1970元/噸；(4)12月31 13將上述大豆期貨全部平倉，平倉成交價(jià)1950元/噸，交易手續(xù)費(fèi)4元/手。則A公司的有關(guān)會計(jì)分錄如下： (1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元 借：其他貨幣資金——存出投資款 200000 ? ? ? 貸：銀行存款 200000 (2)11月2日買入大豆期貨20手，交納交易保證金40000元(20×10×2000×10％)，交易手續(xù)費(fèi)80元(20×4) 借：衍生工具——大豆期貨40000 ? ? ? 投資收益 80 ? ? ? 貸：其他貨幣資金——存出投資款40080 (3)11月30日，大豆期貨合約虧損6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允價(jià)值變動損益 6000 ? ? 貸：衍生工具——大豆期貨 6000 (4)12月31日，大豆期貨合約虧損4000元[20×10×(1970-1950)] 借：公允價(jià)值變動損益 4000 ? ? 貸：衍生工具——大豆期貨 4000 (5)12月31日，將上述大豆期貨全部平倉，并支付交易手續(xù)費(fèi)4元/手 借：其他貨幣資金——存出投資款 30000 ? ? ?貸：衍生工具——大豆期貨 30000 借，投資收益 80 ? ? 貸：其他貨幣資金——存出投資款 80 借：投資收益 10000 ? ? 貸：公允價(jià)值變動損益 10000 ? 二、賣出商品期貨合約會計(jì)處理 [例2]20×8年度B公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金50萬元；(2)11月2日，賣出銅期貨10手，每手20噸，19000元/噸，交易保證金為合約價(jià)值的10％，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4‰；(3)11月30日結(jié)算價(jià)18800元/噸；(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉，平倉成交價(jià)18500元/噸，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4％。則B公司有關(guān)會計(jì)分錄如下： (1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存人資金50萬元 借：其他貨幣資金——存出投資款 500000 ? ? ? ?貸：銀行存款 500000 (2)11月2日賣出銅期貨10手，交納交易保證金380000元(10×20×19000×10％)，交易手續(xù)費(fèi)15200元(10×20×19000×4％) 借：衍生工具——銅期貨 380000 ? ? ? 投資收益 15200 ? ? ? ?貸：其他貨幣資金——存出投資款 395200 (3)11月30日，銅期貨合約盈利40000元[10×20×(19000-18800)] 借：衍生工具——銅期貨 40000 ? ? ? ?貸：公允價(jià)值變動損益 40000 (4)12月31日，銅期貨合約盈利 60000元[10×20×(18800-18500)] 借：衍生工具——銅期貨 60000 ? ? ? 貸：公允價(jià)值變動損益 60000 (5)12月31日，將上述銅期貨全部平倉，并按成交金額的4％支付交易手續(xù)費(fèi)14800元(10×20×18500×4％) 借：其他貨幣資金——存出投資款 480000 ? ? ? ?貸：衍生工具——銅期貨 480000 借：投資收益 14800 ? ? ? ?貸：其他貨幣資金——存出投資款 14800 借：公允價(jià)值變動損益 100000 ? ? ? ?貸：投資收益 100000
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