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你好 環(huán)保稅也稱環(huán)保關(guān)稅(Environmental tariff)，亦作綠色關(guān)稅(green tariff)或生態(tài)關(guān)稅(eco-tariff)，是一種為保護(hù)自己本國(guó)環(huán)境，對(duì)有污染行為的國(guó)際貿(mào)易收取的一項(xiàng)稅款。 2018年1月1日，中國(guó)環(huán)保稅正式施行，在北京、河北、**、廣西、四川、遼寧、吉林、安徽、福建等地已經(jīng)陸續(xù)公布了當(dāng)?shù)丨h(huán)保稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。 基本信息 ● 中文名環(huán)保稅 ● 外文名Environmental tariff(Green Tax) ? ● 國(guó)家美國(guó)以及歐盟 ● 起源日期1991年 目錄1產(chǎn)生背景2正式施行3專家建議4草案審議5條文解讀 折疊編輯本段產(chǎn)生背景 透過(guò)對(duì)從輸入國(guó)入口或送輸出往出口國(guó)的貨物所征收的關(guān)稅或稅款，作為對(duì)貨物未能達(dá)到關(guān)稅要求的環(huán)境污染控制的補(bǔ)償，以防止環(huán)境方面的惡性競(jìng)爭(zhēng)(environmental races to the bottom)及廢物傾倒(eco-dumping)?，F(xiàn)時(shí)，美國(guó)及歐盟均有環(huán)保關(guān)稅，而中華人民共和國(guó)亦有學(xué)者提倡透過(guò)開征環(huán)保關(guān)稅，以完善環(huán)保稅收制度。 1991年，環(huán)保關(guān)稅立論于世界銀行發(fā)表的一份名為《世界稅制改革的經(jīng)驗(yàn)》的報(bào)告。報(bào)告內(nèi)建議發(fā)展中國(guó)家針對(duì)環(huán)境的破壞征收環(huán)境稅，而并非讓已發(fā)展國(guó)家以之作為建立貿(mào)易壁壘的武器。 2015年10月，《關(guān)于推進(jìn)價(jià)格機(jī)制改革的若干意見》(以下簡(jiǎn)稱《意見》)正式發(fā)布，爭(zhēng)議多年的環(huán)保領(lǐng)域的價(jià)格改革成為此次改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一。在完善環(huán)境服務(wù)價(jià)格政策方面，《意見》提出，統(tǒng)籌運(yùn)用環(huán)保稅收、收費(fèi)及相關(guān)服務(wù)價(jià)格政策，加大經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)力度，逐步使企業(yè)排放各類污染物承擔(dān)的支出高于主動(dòng)治理成本，提高企業(yè)主動(dòng)治污減排的積極性。 2015年上半年，全國(guó)共檢查企業(yè)62萬(wàn)余家(次)，責(zé)令停產(chǎn)15839家，關(guān)停取締9325家，罰款23227家。[1] 折疊編輯本段正式施行 2018年1月1日正式施行。按照要求，2017年年底前，各省應(yīng)當(dāng)確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，按規(guī)定發(fā)布污染物排放量核算辦法等，并向社會(huì)公布。包括北京、河北、**、廣西、四川、遼寧、吉林、安徽、福建等地已經(jīng)陸續(xù)公布了當(dāng)?shù)丨h(huán)保稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。[6] 折疊編輯本段專家建議 2015年9月，在由中華環(huán)保聯(lián)合會(huì)主辦的第十一屆環(huán)境與發(fā)展論壇上，環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院副院長(zhǎng)兼總工程師王金南就環(huán)境保護(hù)稅征收話題提出了自己的建議。 王金南說(shuō)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只靠行政性控制手段解決不了環(huán)保問(wèn)題，應(yīng)該更多地使用市場(chǎng)激勵(lì)手段，環(huán)境保護(hù)稅目前在這一領(lǐng)域受關(guān)注最多。 不過(guò)他也提到，對(duì)于這一話題，學(xué)術(shù)界、產(chǎn)業(yè)界、政策研究領(lǐng)域有不同的看法。王金南認(rèn)為，不能簡(jiǎn)單地將環(huán)境保護(hù)稅變成排污收費(fèi)的平移，這樣不會(huì)出現(xiàn)太多的政策效果。他希望在環(huán)保稅稅制的方案設(shè)計(jì)時(shí)，能擴(kuò)展到4個(gè)稅目，第一塊是關(guān)于污染排放;第二塊是關(guān)于污染產(chǎn)品，目前相關(guān)成本往往體現(xiàn)在消費(fèi)稅中，但是稅收上去后并沒有被用于環(huán)保;第三塊是關(guān)于生態(tài)保護(hù)，開采煤炭等資源對(duì)生態(tài)系統(tǒng)造成破壞的應(yīng)該征稅;第四塊是專門關(guān)于二氧化碳排放，以利于建設(shè)低碳社會(huì)。 王金南還表示，環(huán)保市場(chǎng)化機(jī)制不健全，很多社會(huì)閑散資金進(jìn)不來(lái)，是十三五時(shí)期將面臨的大問(wèn)題。他建議加快環(huán)保產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)化的改革，構(gòu)建環(huán)保投資的回報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)環(huán)境金融服務(wù)創(chuàng)新，提高資金的使用效益。[2] 折疊編輯本段草案審議 2016年8月29日環(huán)境保護(hù)稅法草案首次提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議。草案提出在我國(guó)開征環(huán)境保護(hù)稅。這是落實(shí)稅收法定原則以來(lái)，首次提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議的第一部稅收法律草案。 草案明確，環(huán)保稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。應(yīng)稅污染物為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)部門。 草案將現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)保稅的稅額下限，規(guī)定:大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元;水污染物為1.4元;固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。 草案中授權(quán)省級(jí)政府可以在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。 草案還明確了5項(xiàng)免稅情形，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物免稅。因現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等發(fā)揮出加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)作用，所以對(duì)機(jī)動(dòng)車、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅。對(duì)依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所向環(huán)境達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物免稅。對(duì)納稅人符合國(guó)家或地方標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物免稅。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國(guó)家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減半征收環(huán)保稅。[3] 折疊編輯本段條文解讀 折疊實(shí)施亮點(diǎn) 十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議于2016年12月25日表決通過(guò)了環(huán)境保護(hù)稅法，這是十八屆三中全會(huì)和修改后的立法對(duì)稅收法定有明確要求之后，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)的第一部單行稅法?！董h(huán)境保護(hù)稅法》將于2018年1月1日起施行。[4] 折疊企業(yè)影響 根據(jù)《意見稿》，環(huán)保稅的重點(diǎn)監(jiān)控(排污)納稅人，是指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工(釀造、造紙、發(fā)酵、制糖、植物油加工)、紡織、制革等重點(diǎn)污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。這意味著，一旦環(huán)保稅征收，上述行業(yè)將受到更顯著的影響。這將有利于遏制高耗能高污染企業(yè)發(fā)展，助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)當(dāng)前鋼鐵、煤炭等行業(yè)去產(chǎn)能將產(chǎn)生促進(jìn)作用。 從征稅對(duì)象上看，四大污染物中大氣污染物將占大頭。按照草案征稅標(biāo)準(zhǔn)，約90%來(lái)自大氣污染物，約10%來(lái)自水污染物。從行業(yè)來(lái)預(yù)測(cè)，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，化工，電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等5個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。[5] 折疊稅額標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（下稱“環(huán)保稅法”）要求，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。具體稅額可由各地在法定稅額幅度內(nèi)提出。 其中，一檔稅額標(biāo)準(zhǔn)為：大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量9.6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量11.2元，大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和每污染當(dāng)量5.6元。一檔稅額執(zhí)行區(qū)域包括：與北京相鄰的固安、大廠、香河、廊坊市廣陽(yáng)區(qū)和安次區(qū)等13個(gè)縣（市、區(qū)）；以及雄安新區(qū)及相鄰的12個(gè)縣（市、區(qū)）。 其次，石家莊、保定、廊坊和定州、辛集市（不含執(zhí)行一檔稅額的區(qū)域）執(zhí)行二檔稅額標(biāo)準(zhǔn)，即大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量7元，大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和5.6元。 最后，唐山、秦皇島、張家口等地（不含執(zhí)行一檔、二檔稅額的區(qū)域）執(zhí)行三檔稅額標(biāo)準(zhǔn)。稅額標(biāo)準(zhǔn)為：大氣污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元，水污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量5.6元。 除北京、河北稅額較高之外，山東也將執(zhí)行較高的大氣污染物稅額，但將對(duì)不同種類的大氣污染物區(qū)別對(duì)待。根據(jù)該省確定的方案，應(yīng)稅大氣污染物中的二氧化硫、氮氧化物稅額為每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。 綜合來(lái)看，北京、上海、天津、河北、山東等地，公布的稅額標(biāo)準(zhǔn)處于相對(duì)較高的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間，西部地區(qū)則處于較低區(qū)間。 遼寧、吉林、安徽、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏和**等省份明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據(jù)環(huán)保稅法確定的最低限額征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。 而浙江、湖北、湖南、廣東、廣西和西南地區(qū)的貴州、云南等地制定的稅額均略高于環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額。 江蘇、海南和四川確定的稅額適中。其中，江蘇規(guī)定大氣污染物和水污染物征收稅額分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元，四川為3.9元和2.8元。 折疊監(jiān)管責(zé)任 公開數(shù)據(jù)顯示，從全國(guó)范圍來(lái)看，四大污染物中大氣污染物占大頭。其中，約90%來(lái)自大氣污染物，約10%來(lái)自水污染物。從行業(yè)預(yù)測(cè)，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、化工、電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。 環(huán)保部政策法規(guī)司司長(zhǎng)別濤表示，環(huán)保稅按排放量征收，多排多繳，少排少繳，有利于促進(jìn)企業(yè)提升環(huán)保水平，減少污染物排放量。環(huán)保稅采取“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式，有利于企業(yè)承擔(dān)主體責(zé)任，部門形成監(jiān)管合力，促進(jìn)排污收費(fèi)順利向環(huán)保稅過(guò)渡。 折疊建立機(jī)制 2017年8月中旬，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部三部門聯(lián)合部署，要求全面做好環(huán)保稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作。同時(shí)，明確了環(huán)保稅開征前各地需做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括：建立地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門協(xié)作機(jī)制；落實(shí)稅法授權(quán)事項(xiàng)；確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額；做好信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、環(huán)保部門涉稅信息數(shù)據(jù)交換共享等內(nèi)容。[6]