免費(fèi)問答

一、購(gòu)入原料時(shí) 1.1購(gòu)進(jìn)原材料（中小企業(yè)較常用的實(shí)際成本法下） ①已付款但貨未到。 借：在途物資 ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）【需要提醒下，本月的進(jìn)項(xiàng)稅須下月才能抵扣】 ? ?貸：銀行存款現(xiàn)金 如果貨到且驗(yàn)收入庫(kù)了： 借：原材料（這里要補(bǔ)充下，入庫(kù)前的運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)等都可以直接入在途物資或原材料） 貸：在途物資 現(xiàn)實(shí)如果說運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)等有出入的，也可以補(bǔ)記一條分錄： 借：原材料 貸：其他應(yīng)付款銀行存款現(xiàn)金等 ②貨到付款（現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)中較常用的） 借：原材料（包括運(yùn)雜費(fèi)） ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） ? ?貸：銀行存款（大多數(shù)企業(yè)通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬） 1.2購(gòu)進(jìn)原材料（也有個(gè)別嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)用的是計(jì)劃成本法） ①已付款但貨未到 借：材料采購(gòu)（包括運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)等，另外這是實(shí)際成本價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? ?貸：銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款（也有商業(yè)承兌票據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”的，一般沒人敢收。） 如果貨到且驗(yàn)收入庫(kù)了： 借：原材料（計(jì)劃成本入賬） ? ?貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） ? ?（貸或借:材料采購(gòu)成本差異 ） 【注意:月末企業(yè)還要對(duì)各部門領(lǐng)用的原材料進(jìn)行材料成本差異的分?jǐn)偂?材料成本差異率的公式如下： 材料成本差異率=（期初差異+本期差異）（期初結(jié)存計(jì)劃成本+本期購(gòu)入計(jì)劃成本） 會(huì)計(jì)分錄如下：（假設(shè)發(fā)生了節(jié)約差，就需把材料成本差異分?jǐn)偨o各部門） 借： 材料成本差異? ? 貸 ：生產(chǎn)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?銷售費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?管理費(fèi)用 1.3委托加工物資（如果自己沒有能力，需要外力支持，那就需要新的會(huì)計(jì)科目了） 借：委托加工物資-某材料 ? ? ?貸：原材料 ? ? ? ? ?銀行存款現(xiàn)金 如果外力給加工完了： 借：庫(kù)存商品-某產(chǎn)品 貸：委托加工物資-加工費(fèi) ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? ? 委托加工物資-某材料 二、車間生產(chǎn)時(shí) 2.1原材料的核算 ①?gòu)膫}(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-1產(chǎn)品 ? ? 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-1車間（供水供電模具制造等輔助生產(chǎn)） ? ? 制造費(fèi)用（職工薪酬機(jī)物料消耗廠房折舊車間水電照明） ? ? 貸：原材料——XX材料 還有些材料是不同部門共同消耗的，得進(jìn)行相應(yīng)的分?jǐn)偂?由于分?jǐn)偡椒ū姸?，這里不做介紹。分?jǐn)偼旰?，?huì)計(jì)分錄還是照上面的不變。) 【注意:在有的企業(yè)，管理部門也領(lǐng)用生產(chǎn)用的材料，應(yīng)視同銷售，以后不可抵扣增值稅的?！?②周轉(zhuǎn)材料（包括低值易耗品、包裝物等）的處理 購(gòu)進(jìn)周轉(zhuǎn)材料時(shí) 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù) ? ? 貸：銀行存款 領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí) 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 ? ?貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù) ③職工薪酬的分配 借：管理費(fèi)用（除車間以外的所有管理人員工資）? ?? ? ?貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資銀行存款 ④月末各部門固定資產(chǎn)的折舊 借：制造費(fèi)用? ?（車間固定資產(chǎn)的折舊） ? ? 管理費(fèi)用? ?（車間以外的固定資產(chǎn)折舊） ? ?貸：累計(jì)折舊【這里需要提醒，本月購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，下月才能提折舊】 ⑤福利費(fèi)職工醫(yī)療保險(xiǎn)、交通、伙食補(bǔ)助等 借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi) ? 管理費(fèi)用? （退休人員工資福利可以直接計(jì)入管理費(fèi)用。） ? ?貸：庫(kù)存現(xiàn)金 期末，員工的福利費(fèi)最后也要轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi) ⑥月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、完工產(chǎn)品 ? 借：生產(chǎn)成本 ? ? ?貸：制造費(fèi)用 借：庫(kù)存商品 ? ? ?貸：生產(chǎn)成本 2.2 受托加工物資（有的客戶不需要商品，但是需要加工、修理商品） 這時(shí)只有加工而已，沒有生產(chǎn)： 借：勞務(wù)成本 ? ? ?貸：銀行存款 ? ? ? ? ?應(yīng)付職工薪酬（如果提供了勞動(dòng)力，手工費(fèi)什么的） ? ? ? ? ?原材料（如果耗用了公司的材料） ? ? ? ? ?制造費(fèi)用（耗用了公司的水力，電力等） ? ? ? ? ?周轉(zhuǎn)材料 如果，完工時(shí)，可以確認(rèn)收入了。 借：銀行存款應(yīng)收賬款 ? ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-加工費(fèi) ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） ? ?再結(jié)轉(zhuǎn)加工時(shí)付出的成本 ? ? ?借：主營(yíng)業(yè)余成本 ? ? ? ? ? 貸：勞務(wù)成本 2.3 在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（購(gòu)進(jìn)、自建、改造） 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)： ? 借：固定資產(chǎn)? ? ? ? ?應(yīng)交稅金--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 ? ? ? ? 貸：銀行存款