免費(fèi)問答

費(fèi)用列支問題 一般情況：從稅法角度嚴(yán)格來說，合伙企業(yè)無償使用合伙人個(gè)人房產(chǎn)，未簽訂租賃合同，這種情況下列支與房產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用存在一定風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闆]有合法有效的租賃協(xié)議作為支撐，這些費(fèi)用可能被認(rèn)為缺乏合理的商業(yè)理由而不被允許在合伙企業(yè)列支。 特殊情況：如果能夠證明這些支出是為了合伙企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且合伙人同意將這些費(fèi)用作為合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，且在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)能夠提供充分的證據(jù)（如費(fèi)用的支付憑證、用途說明、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性等），部分費(fèi)用可能會(huì)被認(rèn)可在合伙企業(yè)列支。 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題 用于應(yīng)稅項(xiàng)目：如果合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且取得的與房產(chǎn)相關(guān)支出的專票用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（如購(gòu)買鍋爐用于生產(chǎn)過程中的加熱等符合應(yīng)稅用途），在滿足其他增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件（如不屬于不得抵扣的范圍）的情況下，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 非應(yīng)稅或福利等用途：如果相關(guān)費(fèi)用用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（例如，裝修的部分區(qū)域用于合伙人的私人休息場(chǎng)所等），其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 房產(chǎn)及土地使用稅繳納問題 房產(chǎn)稅： 按自用計(jì)算（無償使用情況）：如果沒有租賃關(guān)系，按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，由房產(chǎn)所有人（即合伙人個(gè)人）繳納。但在實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，認(rèn)為合伙企業(yè)是實(shí)際使用人而要求合伙企業(yè)繳納。這種情況下，應(yīng)按照房產(chǎn)余值計(jì)算，稅率為 1.2%。 按租賃計(jì)算（若視為租賃關(guān)系）：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定合伙企業(yè)與合伙人之間構(gòu)成事實(shí)上的租賃關(guān)系，應(yīng)按照租金收入的 12% 計(jì)算房產(chǎn)稅。由于沒有租金約定，可能會(huì)按照市場(chǎng)公允價(jià)值核定租金收入來計(jì)算房產(chǎn)稅。 土地使用稅：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納，即合伙人個(gè)人繳納。但如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有特殊規(guī)定或者基于實(shí)質(zhì)重于形式原則，要求合伙企業(yè)繳納，也有可能。 企業(yè)所得稅扣除問題 合法列支情況：如果上述費(fèi)用被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可可以在合伙企業(yè)列支，且符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的扣除條件（如與取得收入有關(guān)的、合理的支出等），在合伙企業(yè)計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)可以稅前扣除。 不合法列支情況：如果這些費(fèi)用不被認(rèn)可，在計(jì)算企業(yè)所得稅（如果合伙企業(yè)合伙人是法人企業(yè)，涉及企業(yè)所得稅問題）時(shí)就不允許稅前扣除，并且可能還會(huì)面臨稅務(wù)調(diào)整和處罰的風(fēng)險(xiǎn)。