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請(qǐng)問(wèn)老師在建工程試運(yùn)行收入是否導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異？稅法規(guī)定不能沖減成本，要按規(guī)定納稅，所繳納稅款以后可以抵扣嗎？
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周老師
金牌答疑老师
职称：稅務(wù)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)，擅長(zhǎng)結(jié)合實(shí)務(wù)案例進(jìn)行原理解釋?zhuān)寣W(xué)員在案例中學(xué)會(huì)知識(shí)，幫助學(xué)員順利通過(guò)考試。
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親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的處理差異1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定（會(huì)計(jì)處理）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南：在建工程試運(yùn)行期間的收入應(yīng)沖減在建工程成本，而非確認(rèn)為當(dāng)期收入。試運(yùn)行收入對(duì)應(yīng)的成本直接計(jì)入在建工程成本，最終通過(guò)折舊分期計(jì)入損益。2.稅法規(guī)定（稅務(wù)處理）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]132號(hào)）：在建工程試運(yùn)行收入需全額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不沖減工程成本。稅務(wù)邏輯：試運(yùn)行收入屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，需當(dāng)期納稅。二、暫時(shí)性差異的形成項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理稅法處理差異性質(zhì)試運(yùn)行收入沖減在建工程成本（不影響當(dāng)期利潤(rùn)）計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（增加當(dāng)期利潤(rùn)）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（當(dāng)期多繳稅）在建工程成本包含試運(yùn)行成本，不含試運(yùn)行收入包含試運(yùn)行成本和試運(yùn)行收入賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)三、暫時(shí)性差異的類(lèi)型在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)的差異：賬面價(jià)值 =在建工程成本-試運(yùn)行收入計(jì)稅基礎(chǔ) =在建工程成本（含試運(yùn)行收入）差異：賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。折舊期間的差異轉(zhuǎn)回：會(huì)計(jì)折舊基數(shù)<稅法折舊基數(shù)→未來(lái)期間會(huì)計(jì)利潤(rùn) > 應(yīng)納稅所得額→可抵扣暫時(shí)性差異逐年轉(zhuǎn)回，減少未來(lái)應(yīng)納稅額。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
03/20 09:31
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