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某企業(yè)2022年利潤總額460萬元，營業(yè)收入1000萬元，發(fā)生招待費10萬元；當(dāng)年實際發(fā)生廣告費165萬元，長期股權(quán)投資（持股80%），被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利100萬元，稅率25%，預(yù)繳企業(yè)所得稅92萬元。 要求編制年底計提應(yīng)補交企業(yè)所得稅并進行遞延所得稅處理。超支的廣告費確認遞延所得稅資產(chǎn)嗎？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
趙老師
金牌答疑老師
職稱：會計學(xué)碩士，注冊會計師，稅務(wù)師，從事輔導(dǎo)類教學(xué)工作近十年，能夠?qū)⑺鶎W(xué)的理論知識運用于實際工作，回復(fù)學(xué)員問題一針見血，言簡意賅。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
超支的廣告費可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，因此需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。具體計提應(yīng)補交企業(yè)所得稅和進行遞延所得稅處理的會計分錄如下：1.計算應(yīng)納稅所得額：460萬元（利潤總額）-100萬元（股利免稅）=360萬元
2.調(diào)整廣告費超支部分：假設(shè)當(dāng)年可扣除廣告費限額為營業(yè)收入的15%，即1000*15%=150萬元，實際發(fā)生165萬元，超出15萬元需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
3.應(yīng)納稅所得額調(diào)整后=360+15=375萬元
4.計算應(yīng)交所得稅：375*25%=93.75萬元
5.已預(yù)繳企業(yè)所得稅92萬元，需補交1.75萬元。會計分錄：
借：所得稅費用93.75萬元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅93.75萬元-借：遞延所得稅資產(chǎn)(15*25%)3.75萬元
貸：所得稅費用3.75萬元-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅1.75萬元
貸：銀行存款1.75萬元
祝您學(xué)習(xí)愉快！
超支的廣告費可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，因此需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。具體計提應(yīng)補交企業(yè)所得稅和進行遞延所得稅處理的會計分錄如下：1.計算應(yīng)納稅所得額：460萬元（利潤總額）-100萬元（股利免稅）=360萬元
2.調(diào)整廣告費超支部分：假設(shè)當(dāng)年可扣除廣告費限額為營業(yè)收入的15%，即1000*15%=150萬元，實際發(fā)生165萬元，超出15萬元需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
3.應(yīng)納稅所得額調(diào)整后=360+15=375萬元
4.計算應(yīng)交所得稅：375*25%=93.75萬元
5.已預(yù)繳企業(yè)所得稅92萬元，需補交1.75萬元。會計分錄：
借：所得稅費用93.75萬元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅93.75萬元-借：遞延所得稅資產(chǎn)(15*25%)3.75萬元
貸：所得稅費用3.75萬元-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅1.75萬元
貸：銀行存款1.75萬元
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12/30 17:16
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