親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
“免、抵、退”稅公式的思路如下：
1.先將因為退稅率低于征稅率而不得在當期抵扣或退稅的進項稅額從全部進項稅額中剔除；
2.計算內(nèi)銷貨物的銷項稅額，但對出口貨物的銷售額不計算銷項稅額，并以剔除后的當期進項稅額去抵扣內(nèi)銷貨物的銷項稅額，如果抵扣完的，則不予退稅并可能還要繳稅；如果未抵扣完的，則退稅，其未抵扣完的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
3.只有在出現(xiàn)進項稅額未抵扣完的情形下，才準予退稅；
4.在實際計算退稅額時，應先計算出一個退稅的限額（免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額），然后將未抵扣完的進項稅額與此限額相比較，最后，以相對較小的數(shù)額為退稅額。我們再來看公式的具體計算順序1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口離岸價格×外匯牌價×（出口貨物征稅率－退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。2.免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。3.當期應納稅額＝內(nèi)銷銷項稅額－（進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額4.免抵退稅額＝出口離岸價格×外匯牌價×退稅率－免抵退稅額抵減額。5.免抵退稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。6.比較后確定應退稅額、免抵稅額或留抵稅額。建議參考下面的內(nèi)容，包括概念和計算，都進行了相關(guān)的闡述：（假設(shè)退稅率為13%）1、先說一下“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”；我國對出口貨物實行零稅率，即免稅并退稅。但實務中并不是真正的零稅率，而是低稅率。比如稅率為13%，可實務中并不是按13%計算退稅額，還有一個退稅率假設(shè)9%，那另外4%就是應該要交納的增值稅，稅法上稱之為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。因為退稅率總是小于征稅率，所以退稅率和征稅率之間有一個差率，出口的銷售收入乘以這個差率就是當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，要做進項稅轉(zhuǎn)出。意思就是這部分稅款不能抵減內(nèi)銷的銷項稅，也不能退稅。計算公式為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。2、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”故名思義，就是可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的稅額。哪一部份的稅額可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”呢？我國對進料加工的進口業(yè)務不征收進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。但這些進口料件的價值在料件復出口時已經(jīng)包含出口銷售額里了，在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時也就包含該部份的稅額，所以必須扣減。故稱為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。計算公式為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進料加工免稅進口料件金額*（征稅率13%-退稅率9%），免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。國內(nèi)購進免稅原材料在國內(nèi)沒有負擔過增值稅，進料加工料件在進口時免征進口環(huán)節(jié)的增值稅，由于都是免稅的，不存在免抵退的計算問題，但由于用免稅購進原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品出口，是包括免稅購進原材料的外銷收入的，而計算免抵退不得免抵稅額時，是直接以離岸價的外銷收入按征退稅率差計算，如果不減去免稅購進原材料的外銷收入，就會多計算免抵退不得免抵稅額，這就是免抵退不得免征和抵扣稅額的抵減額。3、“當期免抵退稅額”，也就是按照免抵退政策計算的當期應抵頂?shù)倪M項稅額，也可以理解為按企業(yè)當期出口額以所適用的名義退稅率計算的名義退稅額。為什么要說是名義應退稅額呢？因為后面還有一個實際退稅額。實際退稅額，這是與名義退稅額即當期免抵退稅額相對而言的，為什么這樣說呢，因為假設(shè)不實行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話，這部分所謂的免抵退稅額就是企業(yè)應該收到的退還稅款，而在抵頂制下，要先以這部分應退的進項稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額，抵頂之后還有剩余的，才退還抵頂剩余部分的稅款。至于在實際計算的時候，還要再作一個比較，就是看企業(yè)當期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低，然后以較低者為限實際退還稅款。這樣的過程其實就是確認有無抵頂額以及抵頂額為多少的過程，以進一步確定應退稅額。計算公式：免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；4、“免抵退稅額抵減額”，計算公式：免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率，免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工出口貨物耗用的保稅區(qū)進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率，如前所述，這個公式中計算的“免抵退稅額”就是名義應退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進項稅額。公式最后一個減項“免抵退稅額抵減額”的實質(zhì)含義是，免稅購進的原材料本身是不含進項稅額的，所以在計算免抵退稅額時就不應該退還這部分原本不存在的稅額，因此要通過計算予以剔除。祝您學習愉快！
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