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職工股權(quán)激勵(lì)的個(gè)稅是按工資的綜合所得累計(jì)稅率還是按股東分紅的20%稅率

豆?jié){燴面| 提問(wèn)時(shí)間：11/27 14:23
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周老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)，擅長(zhǎng)結(jié)合實(shí)務(wù)案例進(jìn)行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會(huì)知識(shí)，幫助學(xué)員順利通過(guò)考試。
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親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

這里不同的所得稅率是不同的。

　　1.不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)所得

授予時(shí)

除另外規(guī)定外，一般不征稅。

行權(quán)前轉(zhuǎn)讓

轉(zhuǎn)讓凈收入按“工資、薪金所得”納稅。
轉(zhuǎn)讓凈收入＝股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

行權(quán)時(shí)

按“工資、薪金所得”納稅。
【提示1】股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額＝[行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)－員工取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）]×股票數(shù)量
【提示2】在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
【提示3】一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并計(jì)算納稅。

行權(quán)后股票再轉(zhuǎn)讓

高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)稅。
【提示】境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅；
境外上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得，依法納稅。

行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配

按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)稅。
【提示】上市公司股息、紅利差別化稅收政策。

2.可公開(kāi)交易的股票期權(quán)所得

授予時(shí)

按授予日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格（如果員工以折價(jià)方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額），作為員工授權(quán)日所在月份的“工資、薪金所得”，計(jì)算納稅。
【提示1】在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
【提示2】一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并計(jì)算納稅。

行權(quán)前轉(zhuǎn)讓

按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算納稅

行權(quán)時(shí)

不再計(jì)算納稅

行權(quán)后股票再轉(zhuǎn)讓

高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)稅。
【提示】境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅；
境外上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得，依法納稅。

行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配

按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)稅。
【提示】上市公司股息、紅利差別化稅收政策。

祝您學(xué)習(xí)愉快！
11/27 14:23
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