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資料 20×5年1月3日，甲公司從證券市場(chǎng)上購買B公司20×3年1月1日發(fā)行的5 年期債券，票面利率為4%，每年1月5日支付上一年度的利息，到期日為20×8年1月1 日，到期時(shí)一次歸還本金和最后一年的利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元, 實(shí)際支 付價(jià)款992.77萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。該債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。 購入債券的實(shí)際利率為5%。假定按年計(jì)提利息。 要求(1)編制甲公司購入債券至該債券到期所有相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)請(qǐng)說明該債券在20×6年年末資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
（1）甲公司購入債券至該債券到期的所有相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
20×5年1月3日，購入債券時(shí)：
借：債權(quán)投資——成本1000
應(yīng)收利息 40
貸：銀行存款1012.77
債權(quán)投資——利息調(diào)整 27.23
20×5年1月5日，收到上年利息
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
20×5年12月31日，計(jì)提本年利息
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 40
——利息調(diào)整8.64
貸：投資收益 48.64
20×5年12月31日，攤余成本=1000-27.23+8.64=981.64
20×6年1月5日，收到上年利息
借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收利息 40
20×6年12月31日，計(jì)提本年利息
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 40
——利息調(diào)整9.07
貸：投資收益 49.07
20×6年12月31日，攤余成本=981.64+9.07=990.48
后面幾年的計(jì)算方法是一樣的，您可以自己試著算一下，然后對(duì)照答案。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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