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增量比較重要，存量相對(duì)不重要

某小微企業(yè)甲2019年3月31日的期末留抵稅額為50萬元，2022年10月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅，當(dāng)期的期末留抵稅額為80萬元，那么該納稅人可以申請(qǐng)退還的存量留抵稅額為（?。┤f元。A.50B.80C.30D.48【正確答案】A【答案解析】納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

甲制造公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售非金屬礦物制品。2019年3月期末留抵稅額為20萬元，2022年7月期末留抵稅額為35萬元，2019年4月至2022年7月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為55萬元，其中農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額9萬元。已知甲公司符合增量留抵退稅的條件，未退還存量留抵稅額，則甲公司允許退還的增量留抵稅額為（?。┤f元。A.0B.29.27C.16.73D.12.55【正確答案】D【答案解析】甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（55－9）÷55×100％≈83.64％；甲公司允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（35－20）×83.64％≈12.55（萬元）。

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