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中級(jí)職稱(chēng)
問(wèn)題已解決
甲公司2023年發(fā)生開(kāi)發(fā)支出共計(jì)1000 萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段 符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬(wàn)元，符 合資本化條件后發(fā)生的支出為600萬(wàn)元。假定 開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用 途，但尚未進(jìn)行攤銷(xiāo)。要求:1、確定2023年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)； 2、判斷2023年12月31日是否形 成暫時(shí)性差異及其類(lèi)型，年末遞 延所得稅的余額。
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張老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：稅務(wù)專(zhuān)家，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師
已解答1969個(gè)問(wèn)題
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
1.無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元（即符合資本化條件后的支出），計(jì)稅基礎(chǔ)則需要考慮稅法規(guī)定的加計(jì)扣除政策，對(duì)于費(fèi)用化的400萬(wàn)元研發(fā)支出，稅法允許在實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再加計(jì)100%扣除；對(duì)于資本化的600萬(wàn)元，則未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額200%予以稅前扣除。因此，計(jì)稅基礎(chǔ)為600*2=1200萬(wàn)元。2.形成暫時(shí)性差異，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。由于賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)（600萬(wàn)元<1200萬(wàn)元），但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
1.無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元（即符合資本化條件后的支出），計(jì)稅基礎(chǔ)則需要考慮稅法規(guī)定的加計(jì)扣除政策，對(duì)于費(fèi)用化的400萬(wàn)元研發(fā)支出，稅法允許在實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再加計(jì)100%扣除；對(duì)于資本化的600萬(wàn)元，則未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額200%予以稅前扣除。因此，計(jì)稅基礎(chǔ)為600*2=1200萬(wàn)元。2.形成暫時(shí)性差異，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。由于賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)（600萬(wàn)元<1200萬(wàn)元），但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
10/16 18:50
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