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舉例：【例題·單選題】某自營出口生產企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30％，出口貨物的征稅率為13％，退稅率為10％。2023年3月有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購原材料準予抵扣進項稅額26萬元已進行用途確認。上期末留抵稅額9萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當月應退的增值稅稅額為

『答案解析』免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝210×（1－30％）×（13％－10％）＝4.41（萬元）。　　當期應納稅額＝100×13％－（26－4.41）－9＝－17.59（萬元）。　　免抵退稅額＝210×（1－30％）×10％＝14.7（萬元）。　　當期免抵退稅額14.7萬元＜當期期末留抵稅額17.59萬元，當期應退稅額14.7萬元。　　留抵稅額＝17.59－14.7＝2.89（萬元）。

（1）免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口離岸價格×外匯牌價×（出口貨物征稅率－退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）（3）當期應納稅額＝內銷銷項稅額－（進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額（4）免抵退稅額＝出口離岸價格×外匯牌價×退稅率－免抵退稅額抵減額（5）免抵退稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率（6）比較后確定應退稅額、免抵稅額或留抵稅額

祝您學習愉快！