免費(fèi)問答

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兩者屬于是對攤余成本的計(jì)算不同，分期付息的情況下，計(jì)算期末攤余成本時(shí)需要扣除票面利息，而到期一次還本付息，則不需要。

【例1】2×23年1月1日，甲公司支付1947萬元從二級市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、按年付息、到期償還面值的公司債券。該債券的面值為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，2×23年12月31日，該債券投資的賬面價(jià)值為（?。┤f元。

A. 1930.18

B. 1963.82

C. 1947

D. 2063.82

【正確答案】 B

【答案解析】2×23年12月31日，該債券投資的賬面價(jià)值＝1947×（1＋6%）－2000×5%＝1963.82（萬元）。
會計(jì)分錄如下：
2×23年1月1日：
借：債權(quán)投資——成本2000
　　貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整53
　　　　銀行存款　1947
2×23年12月31日：
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息?。?000×5%）100
　　　　　　——利息調(diào)整16.82
　　貸：投資收益?。?947×6%）116.82
借：銀行存款100
　　貸：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息100

【例2】2×18年1月1日，甲公司支付價(jià)款1055.5萬元（含交易費(fèi)用5.5萬元）購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值為1000萬元，票面利率為6%，到期一次償還本金和利息。甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%。2×18年底，該債券在活躍市場上的公允價(jià)值為1060萬元（該債券已于2×18年2月1日上市流通）。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×19年12月31日，甲公司該債權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為（?。┤f元（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

A. 43.91

B. 60

C. 42.38

D. 63.34

【正確答案】 A

【答案解析】債權(quán)投資為到期一次還本付息的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按票面利率和面值計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，記入“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按債權(quán)投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，記入“投資收益”科目，所以2×18年12月31日，該項(xiàng)債權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝1055.5×4%＝42.22（萬元），2×19年12月31日，該項(xiàng)債權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝（1055.5＋42.22）×4%＝43.91（萬元）。
相關(guān)的分錄如下：
2×18年1月1日：
借：債權(quán)投資——成本　　　　　1000
　　　　　　——利息調(diào)整　　　55.5
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1055.5
2×18年12月31日：
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息　　　　　60（1000×6%）
　　貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　17.78
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　42.22
2×19年12月31日：
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息　　　　　60（1000×6%）
　　貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　16.09
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　43.91

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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謝謝老師的整理！就拿到期一次還本付息的第二題來講，1.公允價(jià)值為1060萬元這個(gè)條件為什么不用考慮呢？

答復(fù)：因?yàn)檫@里的債權(quán)投資屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，它不受公允價(jià)值變動(dòng)的影響。

2.什么時(shí)候需要考慮？

答復(fù)：如果是其他債權(quán)投資或交易性金融資產(chǎn)，則需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。

3.如果比它低的話需要計(jì)提減值嗎

答復(fù)：不用，除非題目明確說明它發(fā)生了減值損失，否則不確認(rèn)信用減值損失。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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謝謝老師的整理！就拿到期一次還本付息的第二題來講，1.公允價(jià)值為1060萬元這個(gè)條件為什么不用考慮呢？

答復(fù)：因?yàn)檫@里的債權(quán)投資屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，它不受公允價(jià)值變動(dòng)的影響。

2.什么時(shí)候需要考慮？

答復(fù)：如果是其他債權(quán)投資或交易性金融資產(chǎn)，則需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。

3.如果比它低的話需要計(jì)提減值嗎

答復(fù)：不用，除非題目明確說明它發(fā)生了減值損失，否則不確認(rèn)信用減值損失。

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