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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
（8）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額35萬元（包含通過公益性社會團體向公益事業(yè)捐贈自產(chǎn)貨物一批，該批貨物為成本為20萬元，市場價為35萬元。

假設(shè)外購原材料占比60%，進項稅額已抵扣）。該批捐贈貨物企業(yè)正確的會計賬務(wù)處理如下: 

借:營業(yè)外支出24.55萬 

貸:庫存商品20萬 

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4.55萬 

這個捐贈調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬是怎么理解的

回復(fù)：自產(chǎn)的貨物對外捐贈，納稅調(diào)整分三步，調(diào)整如下：

①視同銷售
　　視同銷售收入：35
　　視同銷售成本：20
　　納稅調(diào)增：兩者差額15
　　②扣除類調(diào)整項目的“其他”的納稅調(diào)整
　　捐贈支出的賬載金額為成本+銷項稅額，稅收金額為視同銷售收入+銷項稅額，納稅調(diào)減兩者差額（35+4.55）-（20+4.55）=15
　　③公益性捐贈稅前扣除限額的調(diào)整
　　公益性捐贈的稅前扣除限額＝會計利潤*12%
　　稅收金額為視同銷售收入+銷項稅額，超標(biāo)部分進行納稅調(diào)整

三步合計調(diào)整的金額就是應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額

沒有看到題目中相關(guān)會計利潤的金額，所以無法準(zhǔn)確計算出③的調(diào)整金額。

祝您學(xué)習(xí)愉快！