免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
（8）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)記載金額35萬(wàn)元（包含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向公益事業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，該批貨物為成本為20萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)為35萬(wàn)元。

假設(shè)外購(gòu)原材料占比60%，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）。該批捐贈(zèng)貨物企業(yè)正確的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下: 

借:營(yíng)業(yè)外支出24.55萬(wàn) 

貸:庫(kù)存商品20萬(wàn) 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4.55萬(wàn) 

這個(gè)捐贈(zèng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)是怎么理解的

回復(fù)：自產(chǎn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，納稅調(diào)整分三步，調(diào)整如下：

①視同銷(xiāo)售
　　視同銷(xiāo)售收入：35
　　視同銷(xiāo)售成本：20
　　納稅調(diào)增：兩者差額15
　　②扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的“其他”的納稅調(diào)整
　　捐贈(zèng)支出的賬載金額為成本+銷(xiāo)項(xiàng)稅額，稅收金額為視同銷(xiāo)售收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅額，納稅調(diào)減兩者差額（35+4.55）-（20+4.55）=15
　?、酃嫘跃栀?zèng)稅前扣除限額的調(diào)整
　　公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)*12%
　　稅收金額為視同銷(xiāo)售收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅額，超標(biāo)部分進(jìn)行納稅調(diào)整

三步合計(jì)調(diào)整的金額就是應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額

沒(méi)有看到題目中相關(guān)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的金額，所以無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算出③的調(diào)整金額。

祝您學(xué)習(xí)愉快！