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葉青老師講的例題：業(yè)務(wù)2和3都屬于境外單位無機(jī)構(gòu)和常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤吧？答案上業(yè)務(wù)2代扣代繳了增值稅和企業(yè)所得稅，業(yè)務(wù)3答案不征稅，沒明白？
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葉青老師講的例題：業(yè)務(wù)2和3都屬于境外單位無機(jī)構(gòu)和常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤吧？答案上業(yè)務(wù)2代扣代繳了增值稅和企業(yè)所得稅，業(yè)務(wù)3答案不征稅，沒明白？
回復(fù)：業(yè)務(wù)2，在中國境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場所，有取得來源于中國的特許權(quán)使用費(fèi)所得，
就增值稅而言，購買方在中國境內(nèi)，屬于增值稅征稅范圍，需要繳納我國的增值稅。
就企業(yè)所得稅而言，支付特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)在中國境內(nèi)，屬于來源于境內(nèi)所得，所以需要繳納我國的企業(yè)所得稅。
業(yè)務(wù)3：咨詢費(fèi)，就增值稅而言，境外非居民企業(yè)提供的并不屬于完全在境外的咨詢服務(wù)，仍舊需要繳納我國的增值稅。
企業(yè)所得稅上，咨詢服務(wù)屬于勞務(wù)，企業(yè)所得稅所得來源地的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：提供勞務(wù)發(fā)生地。
提供咨詢服務(wù)在境外，未派遣人員來我國，所以屬于境外所得，境外企業(yè)來源于境外所得，不需要繳納我國的企業(yè)所得稅。
并不是營業(yè)利潤的因素，參考上述理解。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
本題業(yè)務(wù)2假設(shè)派遣人員到中國提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)，該年度連續(xù)或累計(jì)超過183天的，則構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，如果技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的應(yīng)用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)，并收取服務(wù)費(fèi)，無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價(jià)款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)。但如上述人員的服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，不適用本條款規(guī)定；對(duì)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)或未歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的服務(wù)收入仍按特許權(quán)使用費(fèi)規(guī)定處理。
那么取得的特許權(quán)使用費(fèi)計(jì)入常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤中，中國對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的利潤擁有征稅權(quán)，該常設(shè)機(jī)構(gòu)需要向我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
本題業(yè)務(wù)3，甲公司派遣人員來中國提供咨詢服務(wù)，該年度連續(xù)或累計(jì)超過183天的，則構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的咨詢費(fèi)，計(jì)入常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤中，中國對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的利潤擁有征稅權(quán)，該常設(shè)機(jī)構(gòu)需要向我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
這兩種情況下，該常設(shè)機(jī)構(gòu)一般是需要自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的。
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