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問題已解決
請老師舉例解釋一下這幾條如何理解
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：稅法不認(rèn)可免稅合并產(chǎn)生的商譽，即商譽計稅基礎(chǔ)為0，商譽賬面價值則形成應(yīng)納稅暫時性差異，但會計上不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。原因有二：
第一，若確認(rèn)，則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債，進而改變商譽賬面價值的計算結(jié)果（增加），商譽賬面價值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，從而二者無限循環(huán)；
第二，由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，導(dǎo)致商譽賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。
注：免稅合并產(chǎn)生的商譽在后續(xù)計量時，因計提減值準(zhǔn)備等任何原因?qū)е聲簳r性差異變化，均不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的變化。
應(yīng)稅合并的商譽
應(yīng)稅合并時，稅法確認(rèn)商譽的計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值，初始確認(rèn)時并不產(chǎn)生暫時性差異；但后續(xù)計量時，會計上可能計提減值，由此可能產(chǎn)生暫時性差異，此時應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
總結(jié)：商譽的初始確認(rèn)，無論是免稅合并還是應(yīng)稅合并，均不確認(rèn)遞延所得稅；而其后續(xù)計量，免稅合并的商譽不產(chǎn)生遞延所得稅，應(yīng)稅合并的商譽則可能產(chǎn)生遞延所得稅
祝您學(xué)習(xí)愉快！
第一，若確認(rèn)，則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債，進而改變商譽賬面價值的計算結(jié)果（增加），商譽賬面價值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，從而二者無限循環(huán)；
第二，由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，導(dǎo)致商譽賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。
注：免稅合并產(chǎn)生的商譽在后續(xù)計量時，因計提減值準(zhǔn)備等任何原因?qū)е聲簳r性差異變化，均不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的變化。
應(yīng)稅合并的商譽
應(yīng)稅合并時，稅法確認(rèn)商譽的計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值，初始確認(rèn)時并不產(chǎn)生暫時性差異；但后續(xù)計量時，會計上可能計提減值，由此可能產(chǎn)生暫時性差異，此時應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
總結(jié)：商譽的初始確認(rèn)，無論是免稅合并還是應(yīng)稅合并，均不確認(rèn)遞延所得稅；而其后續(xù)計量，免稅合并的商譽不產(chǎn)生遞延所得稅，應(yīng)稅合并的商譽則可能產(chǎn)生遞延所得稅
祝您學(xué)習(xí)愉快！
07/07 13:35
15246490267 
07/07 14:38
看不到答復(fù)內(nèi)容呀？
郭鋒老師 
07/07 14:38
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
商譽產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)區(qū)分下列情況進行分析： ?。?）非同一控制下應(yīng)稅合并：商譽的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值 A.初始確認(rèn)時，商譽的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅。 B.后續(xù)期間，商譽計提了減值準(zhǔn)備時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。 ?。?）非同一控制下免稅合并：商譽計稅基礎(chǔ)＝0 A.在初始確認(rèn)時不確認(rèn)遞延所得稅。 一是確認(rèn)該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準(zhǔn)備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。 二是商譽本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進行分配后的剩余價值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債進一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性。 B.后續(xù)期間，商譽計提了減值準(zhǔn)備時，不確認(rèn)遞延所得稅影響。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
商譽產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)區(qū)分下列情況進行分析：
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