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老師。請問稅法二550題中第264題第（5）問算境外抵免限額為什么是22.27*48.91/82.34=13.23？而不是22.27*48.91/（80+48.91）=8.45？，也就是說，264題第（5）問與261題第（3）問的思路不一樣，詳情請看附件，謝謝老師
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
此題與稅法二550題中第264題第（5）問一致，此題算境外抵免限額為什么是22.27*48.91/82.34=13.23？而不是22.27*48.91/（80+48.91）=8.45？，
另外，261題第（3）問也有涉及到抵免限額，但264題第（5）問與261題第（3）問的思路不一樣，詳情請看附件，謝謝老師261是綜合所得第抵免。264題是經營所得抵免，所以不同。統(tǒng)一回復：（1）扣除規(guī)定的捐贈后的實際應納稅所得額，并不是未扣除前的金額。
（2）綜合所得和經營所得在計算境外所得個人所得稅抵免限額的計算公式不同，前者是收入額比例，后者是應納稅所得額的占比。抵免限額（整體）抵免限額（分項） 來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額＝來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）經營所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內和境外綜合所得應納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內和境外綜合所得收入額合計 來源于一國（地區(qū)）經營所得的抵免限額＝中國境內和境外經營所得應納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經營所得應納稅所得額÷中國境內和境外經營所得應納稅所得額合計 來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅額
祝您學習愉快！
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06/27 10:43
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