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請問為什么要直接確認遞延所得稅資產(chǎn)（200－15）×25%？我認為個報賬面1000-1000÷10×9/12=925，計稅基礎(chǔ)800，確認遞延所得稅負債125×25%，合報賬面800-800÷10×9/12=740，計稅基礎(chǔ)800，確認遞延所得稅資產(chǎn)60×25%，如果抵銷的話需要先抵銷遞延所得稅負債，再補充遞延所得稅資產(chǎn)，請問這樣的思路錯誤的點在哪里？
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秦老師
金牌答疑老師
職稱：高級會計師，擁有多年考培輔導經(jīng)驗，善于總結(jié)和歸納，擅長用簡單的小例子解釋問題原理，能化繁為簡，深入淺出，深受學員喜愛。
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
在稅法看來，這個內(nèi)部交易屬于普通交易，交易發(fā)生后，這個資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就變成了1000【不管是個別報表還是合并報表上，計稅基礎(chǔ)都是1000】，不再是800，這個就是您思路的錯誤之處。
這里實際上可以這樣來理解：合并報表上的抵消分錄，導致資產(chǎn)的賬面價值減少了（200-15），但稅法不認可抵消分錄，也即計稅基礎(chǔ)不受抵消分錄的影響，所以抵消分錄的編制，導致資產(chǎn)的賬面價值比計稅基礎(chǔ)少（200-15），形成可抵扣暫時性差異（200-15），所以要按照（200-15）×25%確認遞延所得稅資產(chǎn)。
祝您學習愉快！
06/17 17:23
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