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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：1.一般企業(yè)，自2018年1月1日至2022年9月30日，加計(jì)扣除比例為75%；2022.10.1日至今，加計(jì)扣除比例為100%。對(duì)嗎？ 2.那一般企業(yè)2022年有兩個(gè)比例，年度申報(bào)時(shí)，選哪個(gè)比例？感覺選任何一個(gè)比例都不對(duì)啊？ 3.最近幾年，“高新技術(shù)企業(yè)”研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例有什么變化？ 4.制造業(yè)企業(yè)，自2021.1.1起，加計(jì)扣除比例為100%，對(duì)嗎？ 5.科技型中小企業(yè)，自2022.1.1起，加計(jì)扣除比例為200％，對(duì)嗎？
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基本規(guī)定
| 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi) | 自2018年1月1日至2023年12月31日，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175％攤銷。 【注1】制造業(yè)企業(yè)（2021.1.1起）和科技型中小企業(yè)（2022.1.1起）上述比例為100％和200％； 【注2】2022.10.1日至2022.12.31日期間，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75％的企業(yè)，稅前加計(jì)扣除比例提高至100％。 |
| 安置殘疾人員 | 支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。 |
| 新增：支持基礎(chǔ)研究 | 企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100％在稅前加計(jì)扣除。 |
| 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi) | 自2023年1月1日，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的100％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200％攤銷。 【新增】符合條件的集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，分別為120％在稅前加計(jì)扣除和220％在稅前攤銷。 |
| 支持基礎(chǔ)研究 | 自2022年1月1日，企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100％在稅前加計(jì)扣除。 |
| 安置殘疾人員 | 支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。 |
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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高新技術(shù)企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日間的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
如果是2022年的業(yè)務(wù)，在1-3季度，是按著75%扣除的；在第4季度是按著100%扣除的。
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如果屬于制造業(yè)全年加計(jì)扣除比例是100%如果是科技型中小企業(yè)全年加計(jì)扣除比例是100%，如果屬于二這以外的其他企業(yè)1-3季度加計(jì)扣除75%，第四季度100%嗎，具體扣除可以按照以下方法計(jì)算。
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。
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