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證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90 天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起 90 天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅”。應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？我認(rèn)為作為金融機(jī)構(gòu)，不是在結(jié)息日的時(shí)候就應(yīng)該把利息作為收入作賬務(wù)處理了嗎？這時(shí)就要繳納增值稅了。“自結(jié)息日起 90 天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅”這句話又應(yīng)該如何理解呢？
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親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
比如：1月1日發(fā)放貸款，90天一結(jié)息，如果90天內(nèi)的利息沒(méi)有收到，就屬于90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息，要繳納增值稅，90天后沒(méi)有收到的應(yīng)收未收利息實(shí)際收到的時(shí)候繳納增值稅。也就是相當(dāng)于90天內(nèi)的應(yīng)收未收利息實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，無(wú)論是否收到都要繳納增值稅，90天后的應(yīng)收未收利息實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，實(shí)際收到的時(shí)候繳納增值稅。金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息，納稅人實(shí)際收到利息時(shí)應(yīng)與90天之內(nèi)已經(jīng)繳納增值稅的應(yīng)收未收利息去比較，就超過(guò)的部分繳納增值稅。這是稅法上的規(guī)定。
在會(huì)計(jì)上賬務(wù)處理就按照會(huì)計(jì)上的口徑進(jìn)行具體處理即可，這里老師沒(méi)有具體接觸過(guò)實(shí)操中的處理。通常來(lái)看，按照會(huì)計(jì)口徑進(jìn)行正常的處理即可，有會(huì)稅差異的情況下進(jìn)行納稅調(diào)整即可。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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