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證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90 天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起 90 天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅”。應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？我認(rèn)為作為金融機構(gòu)，不是在結(jié)息日的時候就應(yīng)該把利息作為收入作賬務(wù)處理了嗎？這時就要繳納增值稅了?！白越Y(jié)息日起 90 天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅”這句話又應(yīng)該如何理解呢？
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
比如：1月1日發(fā)放貸款，90天一結(jié)息，如果90天內(nèi)的利息沒有收到，就屬于90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息，要繳納增值稅，90天后沒有收到的應(yīng)收未收利息實際收到的時候繳納增值稅。也就是相當(dāng)于90天內(nèi)的應(yīng)收未收利息實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，無論是否收到都要繳納增值稅，90天后的應(yīng)收未收利息實行收付實現(xiàn)制，實際收到的時候繳納增值稅。金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息，納稅人實際收到利息時應(yīng)與90天之內(nèi)已經(jīng)繳納增值稅的應(yīng)收未收利息去比較，就超過的部分繳納增值稅。這是稅法上的規(guī)定。
在會計上賬務(wù)處理就按照會計上的口徑進行具體處理即可，這里老師沒有具體接觸過實操中的處理。通常來看，按照會計口徑進行正常的處理即可，有會稅差異的情況下進行納稅調(diào)整即可。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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