問(wèn)題已解決

老師，您好，同一控制下企業(yè)合并最后一個(gè)分錄要把合并前子公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積和未分配利潤(rùn)，歸屬于合并方的留存收益恢復(fù)了，那歸屬于少數(shù)股東的留存收益呢，不恢復(fù)嗎，不是都抵銷了嗎？

wangxiaodong| 提問(wèn)時(shí)間：03/01 09:59
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王一老師
金牌答疑老師
職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師，實(shí)務(wù)專家
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親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

抵銷時(shí)其實(shí)也只抵銷了歸屬于母公司的部分，歸屬于少數(shù)股東的部分是體現(xiàn)在了少數(shù)股東權(quán)益中，這部分還是在合并報(bào)表中的，所以恢復(fù)時(shí)也只需要恢復(fù)歸屬于母公司的部分

因?yàn)橥豢刂葡碌钠髽I(yè)合并，視同在合并前該子公司就屬于本集團(tuán)了，也就是說(shuō)子公司在本次合并前就已經(jīng)再給本集團(tuán)“掙錢(qián)”了，即在本次合并前該子公司實(shí)現(xiàn)的留存收益就已經(jīng)歸屬于本集團(tuán)了，不應(yīng)該被抵消掉，而前面抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)把這個(gè)留存收益抵消了，所以現(xiàn)在需要恢復(fù)，所以要貸記留存收益，同時(shí)借記資本公積。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

03/01 11:40
wangxiaodong
03/01 13:39
那老師，少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益分別是什么科目呢，性質(zhì)、借貸方又表示什么呢？因?yàn)槲矣X(jué)得留存收益不應(yīng)該在少數(shù)股東損益中的嗎？
王一老師
03/01 15:20

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

少數(shù)股東權(quán)益是所有者權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加；少數(shù)股東損益是未分配利潤(rùn)抵減項(xiàng)，借方表增加，貸方表示減少 。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

wangxiaodong
03/01 15:46
明白了，所以另外一個(gè)分錄借：投資收益、少數(shù)股東扣益、年初未分配利潤(rùn)，貸：盈余公積、年末未分配利潤(rùn)，意思就是留存收益是最終累計(jì)下來(lái)的數(shù)額，對(duì)嗎？我說(shuō)的還有不完整的您在給我補(bǔ)充一下。
王一老師
03/01 16:58

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例】
　　　　少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例】
　　　　年初未分配利潤(rùn) 【子公司】
　　　　貸：提取盈余公積【子公司本期計(jì)提的金額】
　　　　　　向股東分配利潤(rùn)【子公司本期分配的股利】
　　　　　　年末未分配利潤(rùn) 【從上筆抵銷分錄抄過(guò)來(lái)的金額】
就是要把母公司的投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷掉


祝您學(xué)習(xí)愉快！

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