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什么情況下轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異呢
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形成可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產(chǎn)，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異是要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。
例如存貨計提了存貨跌價準備，減少了存貨的賬面價值，形成了可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；在存貨減值跡象消失轉(zhuǎn)回了存貨跌價準備時，可抵扣暫時性差異就轉(zhuǎn)回了，要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。
形成應(yīng)納稅暫時性差異要確認遞延所得稅負債，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異要轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債。
例如確認了交易性金融資產(chǎn)公允價值上漲，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)了，形成了應(yīng)納稅暫時性差異，要確認遞延所得稅負債；當交易性金融資產(chǎn)下跌了一部分，減少了賬面價值，就是轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時性差異，則要轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債。
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
長期股權(quán)投資不考慮遞延所得稅的影響，因此這個項目是不考慮的。
其他四個項目會影響轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異以及應(yīng)納稅暫時性差異。固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、其他權(quán)益工具投資、其他債權(quán)投資在會計處理和稅法處理上可能存在差異，這些差異會導致可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異的產(chǎn)生。例如，如果固定資產(chǎn)的會計折舊小于稅法折舊，會形成可抵扣暫時性差異；如果其他權(quán)益工具投資的公允價值上升，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，則會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
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在存貨減值跡象消失時，存貨跌價準備可以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的會計分錄為：借：存貨跌價準備，貸：資產(chǎn)減值損失。
具體的轉(zhuǎn)回金額應(yīng)根據(jù)原來計提減值的情況和當前的情況來確定，一般若是存貨的成本小于了可變現(xiàn)凈值，則原來計提的存貨跌價準備都可以轉(zhuǎn)回。
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