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經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額不需要加調(diào)增和調(diào)減項(xiàng)目，在會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要考慮調(diào)增或調(diào)減項(xiàng)目。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%扣除，最高不超過當(dāng)年銷售收入5‰。廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%部分可據(jù)實(shí)扣除。不征稅收入不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 您好，可不可以舉個(gè)計(jì)算題例子講解下，關(guān)于經(jīng)營所得。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
中國公民陳先生注冊成立了一個(gè)個(gè)體工商戶。2022年度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
- A.71.1
- B.72.2
- C.60
- D.69
- 【正確答案】A
- 【答案解析】工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2%＝1.2（萬元），實(shí)際發(fā)生1.2萬元，全部可以扣除；
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2.5%＝1.5（萬元），實(shí)際發(fā)生2萬元，只能扣除1.5萬元；
職工福利費(fèi)扣除限額＝60×14%＝8.4（萬元），實(shí)際發(fā)生9萬元，只能扣除8.4萬元。
可以扣除的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)＝60＋1.2＋1.5＋8.4＝71.1（萬元）【點(diǎn)評】本題考查工資薪金支出及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整。
個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2％、14％、2.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主本人的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計(jì)算基數(shù)，在上述規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。本題沒有給出相關(guān)信息，無需考慮。
- A.10
- B.15
- C.12
- D.8
- 【正確答案】B
- 【答案解析】業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)扣除限額＝200×15%＝30（萬元），廣宣費(fèi)實(shí)際發(fā)生額未超限額，全部可以稅前扣除。總共發(fā)生銷售費(fèi)用15萬元，所以可以扣除的銷售費(fèi)用為15萬元。
【點(diǎn)評】本題考查廣告費(fèi)納稅調(diào)整。個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
- A.8.5
- B.6.5
- C.5.5
- D.7.5
- 【正確答案】D
- 【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除限額＝200×0.5%＝1（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%＝2×60%＝1.2（萬元），只能扣除1萬元。
稅前可以扣除的管理費(fèi)用＝8.5－2＋1＝7.5（萬元）【點(diǎn)評】本題考查業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整。個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
- A.5
- B.4
- C.2
- D.3
- 【正確答案】C
- 【答案解析】工商管理部門處以的罰款2萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出1萬元均不得扣除。通過當(dāng)?shù)卣块T為紅十字事業(yè)捐贈1萬元，可以直接扣除。
稅前可以扣除的營業(yè)外支出＝5－2－1＝2（萬元）【點(diǎn)評】本題考查個(gè)體工商戶扣除。下列支出不得扣除：
（1）個(gè)人所得稅稅款；
（2）稅收滯納金；
（3）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；
（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；
（5）贊助支出；
（6）用于個(gè)人和家庭的支出；
（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；
（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
- A.47.8
- B.46.2
- C.45.6
- D.48.1
- 【正確答案】B
- 【答案解析】應(yīng)納稅所得額＝200（營業(yè)收入）＋10（營業(yè)外收入）－120（營業(yè)成本）－15（稅金及附加）－15（銷售費(fèi)用）－7.5（允許扣除的管理費(fèi)用）－2（允許扣除的營業(yè)外支出）＋（60＋1.2＋2＋9－71.1）（工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增額）＋0.25×12（業(yè)主工資調(diào)增）－6（生計(jì)費(fèi)）－2.4＝46.2（萬元）
【點(diǎn)評】本題考查個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的計(jì)稅辦法。
計(jì)稅基本規(guī)定：
全年應(yīng)納稅所得額＝收入總額－成本－費(fèi)用－損失－稅金－其他支出－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
- A.9.725
- B.6.905
- C.6.865
- D.7.255
- 【正確答案】B
- 【答案解析】2021年1月1日至2022年12月31日，對個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。
經(jīng)營所得應(yīng)繳納個(gè)稅＝（46.2×30%－4.05）×50%＝4.905（萬元） 股息紅利所得應(yīng)繳納個(gè)稅＝10×20%＝2（萬元） 合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)稅＝4.905＋2＝6.905（萬元）
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1、因?yàn)楣?jīng)費(fèi)沒有超過限額1.2，所以可以全部扣除
2、可以扣除的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)是71.1，不是60.
3、銷售費(fèi)用里面包含10萬的廣宣費(fèi)，這10萬廣宣費(fèi)可以全部扣除。并且其余5萬的銷售費(fèi)用本來就是可以扣除的，所以銷售費(fèi)用總共可以扣除15萬。
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