免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

（1）2021年調(diào)整抵銷分錄：
固定資產(chǎn)評(píng)估增值：
借：固定資產(chǎn)    50
      貸：遞延所得稅負(fù)債   12.5
            資本公積     37.5
長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本850小于自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額950×90%＝855
所以應(yīng)該按照855入賬
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資     5
      貸：營(yíng)業(yè)外收入      5
把長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法： 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資    108
      貸：投資收益       108
借：應(yīng)收股利     36
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資   36
長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵消
借：股本                    400
      資本公積     （250＋37.5）287.5
      盈余公積         （50＋10）    60
      未分配利潤(rùn)   （200+120-40-10）270
      商譽(yù)                211.25
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資   （ 855＋108－36）927
            少數(shù)股東權(quán)益                           101.75
借：投資收益       108
　　少數(shù)股東損益  12
　　年初未分配利潤(rùn) 200
　　貸：提取盈余公積                     10
　　　　對(duì)所有者（或股東）的分配  40
　　　　年末未分配利潤(rùn)                270
（2）2022年調(diào)整
把長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法： 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資    90
      貸：投資收益       90
借：應(yīng)收股利     27
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資   27
長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益抵消
借：股本                    400
      資本公積     （250＋37.5）287.5
      盈余公積         （50＋10）    60
      未分配利潤(rùn)   （200+120-40-10＋100－30）340
      商譽(yù)               11.25   
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資   （ 855＋108－36＋90－27）990
            少數(shù)股東權(quán)益               108.75            
借：投資收益       90
　　少數(shù)股東損益  10
　　年初未分配利潤(rùn) 270
　　貸：提取盈余公積                     0
　　　　對(duì)所有者（或股東）的分配  30
　　　　年末未分配利潤(rùn)                340

祝您學(xué)習(xí)愉快！