練習(xí)題19 甲公司和A公司不屬于同一控制下的兩家公司。2020年12月31日,甲公司以銀行存款850萬元購買A公司90%的表決權(quán)股份從而控制A公司。已知2020年末A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值股本400萬元 ;資本公積250萬元 ;盈余公積50萬元;未分配利潤 200萬元;合計(jì) 900萬元。2020年末A公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值950萬元,增值50萬元是某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)增值(該固定資產(chǎn)剩余使用年限5年,直線法折舊,公司所得稅率25%)。2021年A公司利潤120萬元,發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元,提取盈余公積10萬元。2022年A公司利潤100萬元,發(fā)放現(xiàn)金股利30萬元。 請做:(1)2021年年末抵消內(nèi)部股權(quán)和內(nèi)部股利分配的會(huì)計(jì)分錄; (2)2022年末抵消內(nèi)部股權(quán)和內(nèi)部股利分配的會(huì)計(jì)分錄。
(1)2021年年末抵消內(nèi)部股權(quán)和內(nèi)部股利分配的會(huì)計(jì)分錄:
借:股本 400
資本公積 250
盈余公積 50+10=60
未分配利潤—年末 200+120-40-10=270
貸:長期股權(quán)投資 900*90%+(120-40)*90%=882
少數(shù)股東權(quán)益 900*10%+(120-40)*10%=98
借:投資收益120*90%=108
少數(shù)股東損益120*10%=12
未分配利潤—年初 200
貸:提取盈余公積 10
對所有者(或股東)的分配 40
未分配利潤—年末270
(2)2022年末抵消內(nèi)部股權(quán)和內(nèi)部股利分配的會(huì)計(jì)分錄借:股本 400
資本公積 250
盈余公積 60
未分配利潤—年末 270+100-30=340
貸:長期股權(quán)投資 882+(100-30)*90%=945
少數(shù)股東權(quán)益 98+(100-30)*10%=105
借:投資收益100*90%=90
少數(shù)股東損益100*10%=10
未分配利潤—年初270
貸:對所有者(或股東)的分配 30
未分配利潤—年末340
祝您學(xué)習(xí)愉快!