免費問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：承擔管理層職責(zé)，簡單的說就是注冊會計師做了管理層該做的工作，注冊會計師是審計管理層編制的財務(wù)報表的，如果代替管理層做了工作，后續(xù)在審計過程中再去評價這個工作，就會涉及到自我評價的問題。

可以參考注會審計教材第631頁：

會計師事務(wù)所承擔審計客戶的管理層職責(zé)，將因自身利益、自我評價、密切關(guān)系、過度推介對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得承擔審計客戶的管理層職責(zé)。

審計客戶的管理層職責(zé)涉及控制和領(lǐng)導(dǎo)該客戶的各項工作，包括針對人力資源、財務(wù)資源、技術(shù)資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。

會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)具體情況確定某項活動是否屬于承擔管理層職責(zé)。

下列活動通常被視為承擔管理層職責(zé)：

1.制定政策和戰(zhàn)略方針；

2.招聘或解雇員工；

3.指導(dǎo)員工與工作有關(guān)的行動并對其行動負責(zé)；

4.對交易進行授權(quán)；

5.控制或管理銀行賬戶或投資；

6.確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議；

7.代表管理層向治理層報告；

8.負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表；

9.負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督和維護內(nèi)部控制。

本題屬于第7點內(nèi)容，承擔了管理層職責(zé)，是不允許的，所以會對獨立性產(chǎn)生不利影響，其中自我評價是最主要的不利影響。

祝您學(xué)習(xí)愉快！