免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：承擔(dān)管理層職責(zé)，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師做了管理層該做的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的，如果代替管理層做了工作，后續(xù)在審計(jì)過(guò)程中再去評(píng)價(jià)這個(gè)工作，就會(huì)涉及到自我評(píng)價(jià)的問(wèn)題。

可以參考注會(huì)審計(jì)教材第631頁(yè)：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，將因自身利益、自我評(píng)價(jià)、密切關(guān)系、過(guò)度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。

審計(jì)客戶的管理層職責(zé)涉及控制和領(lǐng)導(dǎo)該客戶的各項(xiàng)工作，包括針對(duì)人力資源、財(cái)務(wù)資源、技術(shù)資源、有形或無(wú)形資源的取得、配置和控制作出重大決策。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定某項(xiàng)活動(dòng)是否屬于承擔(dān)管理層職責(zé)。

下列活動(dòng)通常被視為承擔(dān)管理層職責(zé)：

1.制定政策和戰(zhàn)略方針；

2.招聘或解雇員工；

3.指導(dǎo)員工與工作有關(guān)的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)；

4.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)；

5.控制或管理銀行賬戶或投資；

6.確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議；

7.代表管理層向治理層報(bào)告；

8.負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；

9.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和維護(hù)內(nèi)部控制。

本題屬于第7點(diǎn)內(nèi)容，承擔(dān)了管理層職責(zé)，是不允許的，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，其中自我評(píng)價(jià)是最主要的不利影響。

祝您學(xué)習(xí)愉快！