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老師，這是郭老師講議中的例題【例題?計(jì)算分析題】甲公司是乙公司的母公司，適用的所得稅稅率為25％，2×21年和2×22年有以下內(nèi)部業(yè)務(wù)： ?。?）2×21年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品500件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件6萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為4萬(wàn)元。2×21年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品400件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為9萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品100件。2×21年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為5萬(wàn)元。 ?。?）2×22年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品90件；2×22年12月31日庫(kù)存10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3萬(wàn)元。 要求：根據(jù)資料（2），編制甲公司2×22年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄。 問(wèn)題（2）中個(gè)報(bào)的分錄是什么?。堪ㄟf延所得稅，此是在合并報(bào)表中遞延所得稅又是怎么做的？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
（1）個(gè)別報(bào)表的分錄是指乙公司對(duì)外出售的分錄，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的分錄
借：應(yīng)收賬款等（題中未給出）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90*5
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90*1
貸：庫(kù)存商品90*6
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出售部分對(duì)應(yīng)的遞延所得說(shuō)
借：所得稅費(fèi)用22.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)22.5
同時(shí)計(jì)提剩余庫(kù)存的減值準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失20
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10*（5-3）
確認(rèn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)5
貸：所得稅費(fèi)用5
（2）合并報(bào)表中
借：年初未分配利潤(rùn) [（6－4）×100]200
貸：營(yíng)業(yè)成本 200
借：營(yíng)業(yè)成本 [（6－4）×10]20
貸：存貨 20
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100
貸：年初未分配利潤(rùn) 100
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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