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小規(guī)模下 建筑服務(wù)差額納稅: 1.按收入總額/1.01*0.01算銷項稅 貸計 應(yīng)交稅費 2.在收入中減掉的分包款 承擔(dān)的稅金 是借記 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。 銷售不動產(chǎn)差額納稅: 1.直接按 差額后的部分/1.01*0.01貸計應(yīng)交稅費是嗎 一般納稅人下 建筑服務(wù)差額納稅: 1.按收入總額/1.09*0.09算銷項稅 貸計 應(yīng)交稅費-銷項 2.在收入中減掉的分包款 承擔(dān)的稅金 是借記 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)嗎?。 銷售不動產(chǎn)差額納稅: 1.直接按 差額后的部分/1.09*0.09貸計應(yīng)交稅 嗎?

tanmengmeng456| 提問時間:10/10 16:56
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趙老師
金牌答疑老師
職稱:會計學(xué)碩士,注冊會計師,稅務(wù)師,從事輔導(dǎo)類教學(xué)工作近十年,能夠?qū)⑺鶎W(xué)的理論知識運用于實際工作,回復(fù)學(xué)員問題一針見血,言簡意賅。
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親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

關(guān)于提供建筑服務(wù)的分錄,可以參考下面的案例。小規(guī)模納稅人將分錄中涉及到“應(yīng)交稅費—簡易計稅”、“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”改為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”即可。

1、山東的甲公司承包了山西一個合同值為1000萬元(含增值稅)的工程項目,并把其中300萬元(含增值稅)的部分項目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司,工程完工后,該工程項目最終結(jié)算值為 1000萬元(含增值稅) 。假設(shè)該項目屬于老項目,甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本500萬元.請分析甲公司如何進(jìn)行會計核算?

2、總包方甲公司的會計核算(單位為:萬元)

(1)完成合同成本時:

借:工程施工—合同成本  500

貸:原材料等 500

(2) 收到總承包款:

借:銀行存款  1000

貸:工程結(jié)算 917.43

應(yīng)交稅費—簡易計稅 82.57

(3)分包工程結(jié)算時:

借:工程施工——合同成本  300

貸:應(yīng)付賬款——乙公司  300

(4)全額支付分包工程款并取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票時:

借:應(yīng)付賬款——乙公司  300

貸:銀行存款 300

(5)甲公司差額征稅調(diào)減“工程施工”成本的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費—簡易計稅 8.74

貸:工程施工——合同成本 8.74

(6)甲公司確認(rèn)該項目收入與費用:

借:主營業(yè)務(wù)成本 791.26

工程施工——合同毛利 126.17

貸:主營業(yè)務(wù)收入  917.43

(7)工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平:

借:工程結(jié)算  917.43

貸:工程施工——合同成本  791.26

——合同毛利  126.17

(8)向項目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬元)的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 20.38

貸:銀行存款  20.38

借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 20.38

貸:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 20.38

3、稅務(wù)處理:全額開票,差額計稅

發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項目名稱。簡易計稅的情況下,一般預(yù)繳稅款等于向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報的稅額。甲納稅申報按差額計算稅額:(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(萬元)。

建筑施工采用簡易計稅方法時,發(fā)票開具采用差額計稅但全額開票,這與銷售不動產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開票不同,甲公司可全額開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上填寫:稅額為29.12萬元[1000÷(1+3%)×3%];銷售金額為:970.88萬元(1000-29.12)。


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