問題已解決
老師這個賬面價(jià)值怎么算的呀
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您可以參考一下下面這道例題的解題思路自己計(jì)算一下~
甲公司為增值稅一般納稅人,廠房適用的增值稅稅率為9%,生產(chǎn)線、存貨適用的增值稅稅率為13%。
資料一:經(jīng)董事會批準(zhǔn),甲公司2018年末在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時(shí)對一條生產(chǎn)線和一棟廠房進(jìn)行改造。生產(chǎn)線與廠房是2014年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,其中生產(chǎn)線成本為490萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元;廠房成本為740萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,均采用年限平均法計(jì)提折舊,至2018年12月31日,均未計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日轉(zhuǎn)為在建工程。
資料一:經(jīng)董事會批準(zhǔn),甲公司2018年末在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時(shí)對一條生產(chǎn)線和一棟廠房進(jìn)行改造。生產(chǎn)線與廠房是2014年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,其中生產(chǎn)線成本為490萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元;廠房成本為740萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,均采用年限平均法計(jì)提折舊,至2018年12月31日,均未計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日轉(zhuǎn)為在建工程。
資料二:2019年4月10日,為改造生產(chǎn)線購入A工程物資一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元,增值稅額為26萬元;為改造廠房購入B工程物資一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元,增值稅額為13萬元,款項(xiàng)均已支付。2019年4月20日,改造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬元,改造廠房領(lǐng)用B工程物資100萬元。
至2019年6月30日,改造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬元,其中生產(chǎn)線為115萬元,廠房為50萬元;工程改造期間輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出合計(jì)為65.06萬元,其中生產(chǎn)線為35萬元,廠房為30.06萬元。至2019年6月30日,工程改造期間替換的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬元(不考慮變價(jià)收入),其中生產(chǎn)線為100萬元,廠房為20萬元。剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
資料三:2019年6月30日,生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值變更為0;廠房的預(yù)計(jì)使用年限仍然為20年,預(yù)計(jì)凈殘值變更為41.06萬元,折舊方法均不變。
至2019年6月30日,改造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬元,其中生產(chǎn)線為115萬元,廠房為50萬元;工程改造期間輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出合計(jì)為65.06萬元,其中生產(chǎn)線為35萬元,廠房為30.06萬元。至2019年6月30日,工程改造期間替換的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬元(不考慮變價(jià)收入),其中生產(chǎn)線為100萬元,廠房為20萬元。剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
資料三:2019年6月30日,生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值變更為0;廠房的預(yù)計(jì)使用年限仍然為20年,預(yù)計(jì)凈殘值變更為41.06萬元,折舊方法均不變。
要求:(答案中金額單位用萬元表示)
『正確答案』
(1)計(jì)算2018年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價(jià)值,并編制轉(zhuǎn)入在建工程的會計(jì)分錄。
2018年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價(jià)值:
生產(chǎn)線賬面價(jià)值=490-(490-10)/20×(9+12×4)/12=376(萬元);
廠房賬面價(jià)值=740-(740-20)/20×(9+12×4)/12=569(萬元);
累計(jì)折舊=[(490-10)+(740-20)]/20×(9+12×4)/12)=285(萬元)。
借:在建工程——生產(chǎn)線 376
——廠房 569
累計(jì)折舊 285
貸:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線 490
廠房 740
『正確答案』
(1)計(jì)算2018年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價(jià)值,并編制轉(zhuǎn)入在建工程的會計(jì)分錄。
2018年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價(jià)值:
生產(chǎn)線賬面價(jià)值=490-(490-10)/20×(9+12×4)/12=376(萬元);
廠房賬面價(jià)值=740-(740-20)/20×(9+12×4)/12=569(萬元);
累計(jì)折舊=[(490-10)+(740-20)]/20×(9+12×4)/12)=285(萬元)。
借:在建工程——生產(chǎn)線 376
——廠房 569
累計(jì)折舊 285
貸:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線 490
廠房 740
(2)編制2019年生產(chǎn)線和廠房改造期間的相關(guān)會計(jì)分錄。
2019年4月10日,生產(chǎn)線和廠房改造相關(guān)會計(jì)分錄:
?、俳瑁汗こ涛镔Y——A 200
——B 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (26+13)39
貸:銀行存款 339
?、诮瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線 180
——廠房 100
貸:工程物資——A 180
——B 100
?、劢瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線 115
——廠房 50
貸:應(yīng)付職工薪酬 165
?、芙瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線 35
——廠房 30.06
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 65.06
?、萁瑁籂I業(yè)外支出 120
貸:在建工程——生產(chǎn)線 100
——廠房 20
?、奘S郃工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
借:在建工程——廠房 20
貸:工程物資——A (200-180)20
2019年4月10日,生產(chǎn)線和廠房改造相關(guān)會計(jì)分錄:
?、俳瑁汗こ涛镔Y——A 200
——B 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (26+13)39
貸:銀行存款 339
?、诮瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線 180
——廠房 100
貸:工程物資——A 180
——B 100
?、劢瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線 115
——廠房 50
貸:應(yīng)付職工薪酬 165
?、芙瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線 35
——廠房 30.06
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 65.06
?、萁瑁籂I業(yè)外支出 120
貸:在建工程——生產(chǎn)線 100
——廠房 20
?、奘S郃工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。
借:在建工程——廠房 20
貸:工程物資——A (200-180)20
?。?)編制2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工的相關(guān)會計(jì)分錄。
2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工。
借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線 ?。?76+180+115+35-100)606
——廠房 (569+100+50+30.06-20+20)749.06
貸:在建工程——生產(chǎn)線 606
——廠房 749.06
2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工。
借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線 ?。?76+180+115+35-100)606
——廠房 (569+100+50+30.06-20+20)749.06
貸:在建工程——生產(chǎn)線 606
——廠房 749.06
?。?)計(jì)算2019年生產(chǎn)線和廠房改造完工后應(yīng)計(jì)提的折舊。
生產(chǎn)線的折舊額=606/10×6/12=30.3(萬元)。
廠房的折舊額=(749.06-41.06)/(20×12-9-4×12-6)×6=24(萬元)。
生產(chǎn)線的折舊額=606/10×6/12=30.3(萬元)。
廠房的折舊額=(749.06-41.06)/(20×12-9-4×12-6)×6=24(萬元)。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
07/19 17:59
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