免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：1.在審計(jì)實(shí)務(wù)中可以運(yùn)用積極的函證方式和消極的函證方式。l  函證發(fā)出前的控制措施詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。在詢證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)設(shè)計(jì)詢證函，并對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)，注意事項(xiàng)可能包括：（1）詢證函中填列的需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致。對(duì)于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對(duì)賬單等保持一致；（2）考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)，包括被詢證者對(duì)被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等；（3）是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址；（4）是否已將部分或全部被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性。l  通過不同方式發(fā)出詢證函時(shí)的控制措施詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子詢證函平臺(tái)、電子形式函證（包括傳真、電子郵件、直接訪問網(wǎng)站等）等方式。（1）通過郵寄方式發(fā)出詢證函時(shí)采取的控制措施。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在郵寄詢證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函，例如，直接在郵局投遞。（2）通過跟函方式發(fā)出詢證函時(shí)采取的控制措施。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為跟函的方式能夠獲取可靠信息，可以采取該方式發(fā)送并收回詢證函。如果被詢證者同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獨(dú)自前往。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟函時(shí)需有被審計(jì)單位員工陪伴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中保持對(duì)詢證函的控制，同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。（3）通過電子函證方式發(fā)出詢證函時(shí)采取的控制措施。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展應(yīng)用，電子函證已成為趨勢(shì)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況選擇通過電子方式發(fā)送詢證函，在發(fā)函前可以基于對(duì)特定詢證方式所存在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，考慮采取相應(yīng)的控制措施。2.實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)、獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證、評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性等。祝您學(xué)習(xí)愉快！