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速問速答親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:我們咨詢相關(guān)專業(yè)的老師后,會給您針對性的答復(fù)祝您學(xué)習(xí)愉快!
06/20 17:12
小王老師
06/20 17:12
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:1.在審計實務(wù)中可以運用積極的函證方式和消極的函證方式。l 函證發(fā)出前的控制措施詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后,應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出。在詢證函發(fā)出前,注冊會計師需要恰當(dāng)設(shè)計詢證函,并對詢證函上的各項資料進行充分核對,注意事項可能包括:(1)詢證函中填列的需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致。對于銀行存款的函證,需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單等保持一致;(2)考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng),包括被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等;(3)是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址;(4)是否已將部分或全部被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄進行核對,以確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性。l 通過不同方式發(fā)出詢證函時的控制措施詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子詢證函平臺、電子形式函證(包括傳真、電子郵件、直接訪問網(wǎng)站等)等方式。(1)通過郵寄方式發(fā)出詢證函時采取的控制措施。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險,在郵寄詢證函時,注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后,不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施,而是獨立寄發(fā)詢證函,例如,直接在郵局投遞。(2)通過跟函方式發(fā)出詢證函時采取的控制措施。如果注冊會計師認(rèn)為跟函的方式能夠獲取可靠信息,可以采取該方式發(fā)送并收回詢證函。如果被詢證者同意注冊會計師獨自前往被詢證者執(zhí)行函證程序,注冊會計師可以獨自前往。如果注冊會計師跟函時需有被審計單位員工陪伴,注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制,同時,對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險保持警覺。(3)通過電子函證方式發(fā)出詢證函時采取的控制措施。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展應(yīng)用,電子函證已成為趨勢。如果注冊會計師根據(jù)具體情況選擇通過電子方式發(fā)送詢證函,在發(fā)函前可以基于對特定詢證方式所存在風(fēng)險的評估,考慮采取相應(yīng)的控制措施。2.實施的實質(zhì)性程序:檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)、獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表、對應(yīng)收賬款進行函證、評價壞賬準(zhǔn)備計提的適當(dāng)性等。祝您學(xué)習(xí)愉快!
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