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實(shí)務(wù)
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某企業(yè)20×3年度會計(jì)利潤總額為18000000元。其中已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金60000元，本年度國債利息收入2000000元，稅法規(guī)定當(dāng)期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為2000000元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3000000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，編制當(dāng)年應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄。要求：1.應(yīng)交稅費(fèi)要求寫出明細(xì)科目；2.金額單位：元。第1空:第2空:
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首先，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額 = 會計(jì)利潤總額 + 納稅調(diào)增項(xiàng)目 - 納稅調(diào)減項(xiàng)目
納稅調(diào)增項(xiàng)目包括：
稅收滯納金 60000 元不能在稅前扣除，所以要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定，只能扣除 2000000 元，實(shí)際發(fā)生 3000000 元，超過部分 1000000 元（3000000 - 2000000）要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
納稅調(diào)增金額 = 60000 + 1000000 = 1060000（元）
納稅調(diào)減項(xiàng)目為國債利息收入 2000000 元。
應(yīng)納稅所得額 = 18000000 + 1060000 - 2000000 = 17060000（元）
然后，計(jì)算應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率
應(yīng)交所得稅 = 17060000 × 25% = 4265000（元）
編制會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用 4265000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 4265000
2024 12/11 15:51
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