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一、分析業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除規(guī)定 - 業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 - 廣告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 二、方案一計算 1.?業(yè)務招待費扣除限額計算 - 業(yè)務招待費發(fā)生額的60%：3×60\% = 1.8（萬元） - 當年銷售收入的5‰：400×5‰ = 2（萬元） - 可扣除的業(yè)務招待費為1.8萬元，需調(diào)增應納稅所得額3 - 1.8 = 1.2（萬元） 2.?廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額計算： 當年銷售收入的15%：400×15\% = 60（萬元），實際列支68 + 4 = 72（萬元），需調(diào)增應納稅所得額72 - 60 = 12（萬元） 3.?應納稅所得額及企業(yè)所得稅計算： 應納稅所得額= 60 + 1.2 + 12 = 73.2（萬元） 企業(yè)所得稅= 73.2×25\% = 18.3（萬元） 三、方案二計算 1.?業(yè)務招待費扣除限額計算 - 生產(chǎn)企業(yè)銷售收入為320萬元，銷售公司銷售收入為400萬元，總的銷售收入按720萬元計算。 - 業(yè)務招待費發(fā)生額的60%：3×60\% = 1.8（萬元） - 當年銷售收入的5‰：720×5‰ = 3.6（萬元） - 可扣除的業(yè)務招待費為1.8萬元，需調(diào)增應納稅所得額3 - 1.8 = 1.2（萬元） 2.?廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額計算： 當年銷售收入的15%：720×15\% = 108（萬元），實際列支72萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。 3.?應納稅所得額及企業(yè)所得稅計算： 應納稅所得額= 60 + 1.2 = 61.2（萬元） 企業(yè)所得稅= 61.2×25\% = 15.3（萬元） 四、方案比較 方案一繳納企業(yè)所得稅18.3萬元，方案二繳納企業(yè)所得稅15.3萬元。 通過比較可知，方案二能使該企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅降低，相較于方案一可少繳納企業(yè)所得稅18.3 - 15.3 = 3萬元。