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三、不考慮其他因素，根據下列資料編制相關會計分錄(1)乙公司為增值稅一般納稅人，2019年6月1日，購入B公司發(fā)行的公司債券，支付價款2600萬元(其中包含已到付息期但尚未領取的利息50萬元)，另支付交易費用30萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為1.8萬元，該債券面值為2500萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產:轉讓金融商品適用增值稅率為6%;其他資料如下:(2)2019年6月10日，乙公司收到該筆債券利息50萬元;(3)2019年6月30日，乙公司持有B公司債券的公允價值為2670萬元;(4)2019年12月31日，乙公司持有B公司債券的公允價值為2580萬元;(5)2020年3月15日，乙公司出售所持有的全部B公司債券，售價為3550萬元。(6)計算轉讓金融商品應交增值稅
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以下是根據上述資料編制的相關會計分錄：
（1）2019年6月1日購入債券時
借：交易性金融資產——成本 2550（2600 - 50）
應收利息 50
投資收益 30
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1.8
貸：銀行存款 2631.8
（2）2019年6月10日收到利息時
借：銀行存款 50
貸：應收利息 50
（3）2019年6月30日確認公允價值變動時
借：交易性金融資產——公允價值變動 120（2670 - 2550）
貸：公允價值變動損益 120
（4）2019年12月31日確認公允價值變動時
借：公允價值變動損益 90（2670 - 2580）
貸：交易性金融資產——公允價值變動 90
（5）2020年3月15日出售債券時
借：銀行存款 3550
貸：交易性金融資產——成本 2550
——公允價值變動 30（120 - 90）
投資收益 970
（6）計算轉讓金融商品應交增值稅
轉讓金融商品應交增值稅 =（3550 - 2600）÷（1 + 6%）×6%
= 53.77（萬元）（計算結果保留兩位小數）
借：投資收益 53.77
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 53.77
2024 12/01 20:23
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