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增值稅 單位轉(zhuǎn)讓房屋建筑物及土地使用權(quán)，可能需要繳納增值稅。如果是一般納稅人，轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；轉(zhuǎn)讓 2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，按照 9%（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓按照銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為 9%（一般納稅人）。 但如果符合國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 13 號(hào)規(guī)定的資產(chǎn)重組不征收增值稅的條件，即納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 土地增值稅 單位轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。不過(guò)，在企業(yè)改制重組過(guò)程中，根據(jù)財(cái)稅〔2018〕57 號(hào)文件規(guī)定，單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅；如果資產(chǎn)置換符合相關(guān)條件，也可能適用暫不征收土地增值稅的政策，但需要具體分析是否滿(mǎn)足政策要求。 企業(yè)所得稅 資產(chǎn)置換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。在會(huì)計(jì)和稅法上，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。一般按照換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 印花稅 對(duì)于簽訂的房屋建筑物及土地置換合同，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)按所載金額的 0.05% 貼花。 契稅 承受土地、房屋權(quán)屬的單位為契稅的納稅人。如果在資產(chǎn)置換后，單位承受了土地、房屋權(quán)屬，需要繳納契稅。但在符合一定條件的企業(yè)重組過(guò)程中，如同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅等優(yōu)惠政策可能適用，需要根據(jù)具體情況判斷。