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以下是針對(duì)相應(yīng)管理層認(rèn)定審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序： 對(duì)于“完整性”認(rèn)定（銷售收入均已入賬） - 憑證追蹤檢查：從銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭憑證，如銷售訂單、發(fā)貨單、客戶簽收記錄等開始，按業(yè)務(wù)流程順序逐筆追蹤至記賬憑證與賬簿記錄，確保每一筆銷售業(yè)務(wù)都完整納入財(cái)務(wù)核算，防止遺漏。 - 銷售截止測(cè)試延伸：除進(jìn)行常規(guī)的截止測(cè)試外，重點(diǎn)關(guān)注臨近資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)貨但未及時(shí)開具發(fā)票等可能導(dǎo)致收入未入賬的情況，通過檢查后續(xù)的開票及記賬情況來核實(shí)收入完整性。 - 分析性復(fù)核：對(duì)比分析各期銷售收入的變動(dòng)趨勢(shì)、與銷售數(shù)量及單價(jià)變化的匹配性，以及與同行業(yè)類似企業(yè)收入水平的合理性等，若存在異常波動(dòng)，進(jìn)一步追查是否存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。 - 檢查銷售退回與折讓：查看銷售退回與折讓記錄，確認(rèn)其處理是否恰當(dāng)，同時(shí)反向驗(yàn)證原銷售收入記錄的完整性，防止通過不合理的退回或折讓掩蓋未入賬收入情況。 對(duì)于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定（其他應(yīng)收款的金額記錄于財(cái)務(wù)報(bào)表中，計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉_） - 賬齡分析復(fù)核：獲取并仔細(xì)審查其他應(yīng)收款的賬齡分析表，核實(shí)賬齡劃分的準(zhǔn)確性，依據(jù)公司既定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，檢查各賬齡段對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額是否正確，確保其他應(yīng)收款以合理的凈值列示。 - 核對(duì)記賬依據(jù)：檢查每筆其他應(yīng)收款入賬時(shí)的原始憑證，如借款協(xié)議、代墊款依據(jù)等，確認(rèn)初始入賬金額的準(zhǔn)確性，對(duì)于有利息等后續(xù)計(jì)量情況的，復(fù)核計(jì)算過程，保證計(jì)價(jià)合理。 - 函證核實(shí)：向其他應(yīng)收款的債務(wù)人發(fā)函詢證，核對(duì)欠款金額、性質(zhì)、期限等關(guān)鍵信息，通過外部證據(jù)來驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄金額的準(zhǔn)確性以及計(jì)價(jià)分?jǐn)偳闆r。 - 檢查后續(xù)收款與核銷情況：查看期后其他應(yīng)收款的收款記錄，確認(rèn)是否按預(yù)期收回款項(xiàng)，對(duì)于核銷的其他應(yīng)收款，審查核銷依據(jù)及審批程序，確保整個(gè)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傔^程符合規(guī)定。 對(duì)于“截止”認(rèn)定（銷售收入記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g） - 截止測(cè)試：選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間（通常是前后10天至15天左右）的銷售發(fā)票、發(fā)貨單、記賬憑證等全套銷售業(yè)務(wù)相關(guān)憑證進(jìn)行詳細(xì)檢查，核對(duì)發(fā)貨時(shí)間、開票時(shí)間、記賬時(shí)間等關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保銷售收入依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)原則記錄在恰當(dāng)期間，防止提前或推遲確認(rèn)收入。 - 檢查收入確認(rèn)政策執(zhí)行情況：審查公司的收入確認(rèn)政策，核對(duì)實(shí)際的會(huì)計(jì)處理是否嚴(yán)格按照該政策執(zhí)行，特別是對(duì)于存在特殊銷售模式（如分期收款銷售、委托代銷等）的業(yè)務(wù)，檢查其收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否準(zhǔn)確，確保收入截止的合規(guī)性。 - 對(duì)比相關(guān)指標(biāo)：對(duì)比分析資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售收入、銷售成本、存貨收發(fā)等相關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)情況，查看是否存在異常波動(dòng)，若有異常，進(jìn)一步深挖是否因收入截止問題導(dǎo)致，以此輔助判斷收入記錄期間的恰當(dāng)性。