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中級(jí)職稱(chēng)
問(wèn)題已解決
老師，交易性金融資產(chǎn)再重分類(lèi)轉(zhuǎn)入債券投資時(shí)候，寫(xiě)分錄，債券投資需要寫(xiě)二級(jí)明細(xì)嗎？比如 債券投資-成本。因?yàn)槌杀痉从车氖敲嬷?，如果?xiě)了會(huì)沖突嗎？
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重分類(lèi)時(shí)債券投資最好寫(xiě)二級(jí)明細(xì)科目
當(dāng)交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為債權(quán)投資時(shí)，一般會(huì)用到 “債權(quán)投資 - 成本”“債權(quán)投資 - 利息調(diào)整” 等二級(jí)明細(xì)科目。
這樣做不會(huì)沖突。因?yàn)樵谥胤诸?lèi)過(guò)程中，要準(zhǔn)確記錄債券投資的初始成本以及可能存在的利息調(diào)整等情況?！皞鶛?quán)投資 - 成本” 確實(shí)主要用于記錄債券的面值，但在重分類(lèi)時(shí)，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值（包括公允價(jià)值等）與債券面值以及利息調(diào)整等之間需要進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)換和記錄。
具體分錄示例（假設(shè)不考慮減值等情況）
借：債權(quán)投資 - 成本（債券面值）
債權(quán)投資 - 利息調(diào)整（差額，可能在借方或貸方）
貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）
公允價(jià)值變動(dòng)損益（差額，可能在借方或貸方，用于調(diào)整重分類(lèi)產(chǎn)生的損益）
11/22 18:00
84784970 
11/22 18:05
老師，這個(gè)金融資產(chǎn)購(gòu)入的分錄我會(huì)寫(xiě)，但是變更為債券投資時(shí)候，債券投資的二級(jí)明細(xì)成本和利息調(diào)整這段分錄應(yīng)該完整的怎么寫(xiě)呢？不太會(huì)
樸老師 
11/22 18:07
初始購(gòu)入（2×20?年?10?月?15?日）
購(gòu)入時(shí)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)?-?成本?500?萬(wàn)
貸：銀行存款?500?萬(wàn)
重分類(lèi)（2×22?年?1?月?1?日）
重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）。
首先，計(jì)算重分類(lèi)前交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值：
2×21?年末賬面價(jià)值為?490?萬(wàn)，2×22?年?1?月?1?日賬面價(jià)值為?480?萬(wàn)。
重分類(lèi)時(shí)：
借：債權(quán)投資?-?成本?500?萬(wàn)（債券面值，這里假設(shè)初始購(gòu)入的公允價(jià)值?500?萬(wàn)就是面值，若不是需要重新確定面值）
貸：交易性金融資產(chǎn)?-?成本?480?萬(wàn)
債權(quán)投資?-?利息調(diào)整?20?萬(wàn)（差額，這里是借方金額大于貸方金額的情況，若交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于債券面值則在借方）
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