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甲公司與乙公司為非同一控制下的兩個企業(yè)，20*0年6月末，甲企業(yè)用賬面價值600萬，公允價值1000萬，增值稅稅率13%的庫存商品，一棟歷史成本是2000萬累計折舊是500萬公允價值是2200萬的房屋，和1570萬的銀行存款實施與乙企業(yè)合并合并，合并日乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價資料見下表，單位為萬元。根據(jù)上述資料，按吸收合并和100%控股，80%控股合并三種情況分別進行購買日購買方的會計處理。（分錄以萬為單位）資產(chǎn)負債項目賬面價值公允價值原材料20002300固定資產(chǎn)50005500合計70007800項目賬面價值公允價值應(yīng)付賬款800800長期借款22002200合計300030001.固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理2.吸收合并甲企業(yè)的會計處理；3.結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的成本會計處理；4.100%控股合并的會計處理5.80%控股合并的會計處理
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2024 11/21 22:14
樸老師 
2024 11/21 22:21
1. 固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理
將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理 1500
累計折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 2000
2. 吸收合并甲企業(yè)的會計處理
- 計算合并成本：
庫存商品公允價值 = 1000萬元
庫存商品增值稅銷項稅額 = 1000×13% = 130萬元
房屋公允價值 = 2200萬元
銀行存款支付 = 1570萬元
合并成本 = 1000 + 130 + 2200 + 1570 = 4900萬元
- 記錄吸收合并：
借：原材料 2300
固定資產(chǎn) 5500
商譽（4900 - （7800 - 3000）） 1100
貸：應(yīng)付賬款 800
長期借款 2200
主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 130
固定資產(chǎn)清理 1500
銀行存款 1570
- 結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫存商品 600
3. 結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的成本會計處理（已在吸收合并分錄中體現(xiàn)，單獨列出如下）
借：主營業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫存商品 600
4. 100%控股合并的會計處理
- 計算合并成本：同吸收合并，合并成本為4900萬元
- 記錄長期股權(quán)投資：
借：長期股權(quán)投資——乙公司 4900
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 130
固定資產(chǎn)清理 1500
銀行存款 1570
- 結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫存商品 600
5. 80%控股合并的會計處理
- 計算合并成本：
合并成本計算方式同前，仍為4900萬元
- 記錄長期股權(quán)投資：
借：長期股權(quán)投資——乙公司（4900×80%）3920
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 130
固定資產(chǎn)清理 1500
銀行存款 1570
- 確認少數(shù)股東權(quán)益：
少數(shù)股東權(quán)益 =（7800 - 3000）×（1 - 80%） = 960萬元
借：原材料 2300
固定資產(chǎn) 5500
商譽（4900 - （7800 - 3000）×80%） 120
貸：應(yīng)付賬款 800
長期借款 2200
長期股權(quán)投資——乙公司 3920
少數(shù)股東權(quán)益 960
- 結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫存商品 600
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