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老師，我們目標(biāo)公司的實(shí)收資本要客商變更。但是有一個(gè)問題這樣下來(lái) 目標(biāo)的公司的實(shí)收資本是372萬(wàn)，最終受讓乙公司對(duì)目標(biāo)的長(zhǎng)投是288萬(wàn)，這兩著數(shù)字不一致啊？

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)： 借：銀行存款 288 萬(wàn) 投資收益（差額）84 萬(wàn)（372 萬(wàn) - 288 萬(wàn)） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 目標(biāo)公司 C 372 萬(wàn) 這里寫了，出讓方差異走投資收益，受讓方長(zhǎng)投直接是288

這個(gè)我理解老師，我想問的目標(biāo)公司的賬務(wù)，變更前 ： 借:銀行存款377 貸：實(shí)收資本377 -甲公司 現(xiàn)在股動(dòng)變更成乙公司，我的實(shí)收資本客商肯定變成乙公司，應(yīng)該金額不變吧 借：實(shí)收資本-乙公司 377 貸：實(shí)收資本-甲公司 377 （這個(gè)分錄沒有錯(cuò)吧） 那我現(xiàn)在的問題就是 最后受讓方長(zhǎng)投288，目標(biāo)公司實(shí)收資本377，這兩者不一致，這個(gè)差異需要處理嗎

不需要做賬務(wù)處理

他的工商信息都變更了，賬務(wù)的實(shí)收資本客商不變更？

不變更，年底審計(jì)和合并的時(shí)候 長(zhǎng)投和實(shí)收資本怎么進(jìn)行抵消？

1.編制合并報(bào)表（假設(shè) A、C 公司構(gòu)成企業(yè)合并） - 同一控制下企業(yè)合并（假設(shè)符合條件） 調(diào)整分錄（一般無(wú)）：因?yàn)?A 公司股權(quán)在同一控制下的交易價(jià)格波動(dòng)，在合并報(bào)表層面（如果是同一控制下），A 公司的資產(chǎn)、負(fù)債等通常按照其在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值并入，一般不需要對(duì) A 公司的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整（特殊情況如內(nèi)部交易等除外）。 抵消分錄： ? C 公司對(duì) A 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與 A 公司所有者權(quán)益進(jìn)行抵消。首先要確定 A 公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值。假設(shè) A 公司在合并日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 300（此處只是假設(shè)便于說(shuō)明）。 “借：實(shí)收資本 - A 公司（賬面價(jià)值）、資本公積 - A 公司（賬面價(jià)值）、盈余公積 - A 公司（賬面價(jià)值）、未分配利潤(rùn) - A 公司（賬面價(jià)值），貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - C 公司對(duì) A 公司 288，貸：資本公積 - C 公司（差額）”。這里的資本公積差額為 A 公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值減去 C 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，即 300 - 288 = 12。 ? ? 2.編制合并報(bào)表（假設(shè) A、C 公司構(gòu)成企業(yè)合并） - 非同一控制下企業(yè)合并 調(diào)整分錄： 需要對(duì) A 公司的資產(chǎn)和負(fù)債從賬面價(jià)值調(diào)整為購(gòu)買日的公允價(jià)值（假設(shè)購(gòu)買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值有差異）。例如，A 公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 100，公允價(jià)值為 120。調(diào)整分錄為 “借：固定資產(chǎn) - A 公司 20，貸：資本公積 - A 公司 20”。 抵消分錄： C 公司對(duì) A 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與 A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額進(jìn)行抵消。假設(shè) A 公司購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值經(jīng)過(guò)調(diào)整后為 320，C 公司占 100% 股權(quán)。 首先計(jì)算商譽(yù)，商譽(yù) = 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 - 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，即 288 - 320 = - 32（負(fù)商譽(yù)）。 抵消分錄為 “借：實(shí)收資本 - A 公司（賬面價(jià)值）、資本公積 - A 公司（調(diào)整后的公允價(jià)值）、盈余公積 - A 公司（賬面價(jià)值）、未分配利潤(rùn) - A 公司（賬面價(jià)值）、營(yíng)業(yè)外收入 33（負(fù)商譽(yù)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - C 公司對(duì) A 公司 287”。 3.考慮年末的情況 ? ? ? 同一控制下企業(yè)合并年末合并報(bào)表編制： 除了上述合并日的抵消分錄外，還需要考慮內(nèi)部交易、子公司利潤(rùn)分配等情況。假設(shè) A 公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 50，提取盈余公積 5，向 C 公司分配利潤(rùn) 20。 首先將長(zhǎng)期股權(quán)投資與 A 公司所有者權(quán)益抵消（考慮利潤(rùn)分配后的所有者權(quán)益）： “借：實(shí)收資本 - A 公司（初始金額）、資本公積 - A 公司（初始金額）、盈余公積 - A 公司（初始金額 + 當(dāng)年提取金額）、未分配利潤(rùn) - A 公司（初始金額 + 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) - 當(dāng)年提取盈余公積 - 當(dāng)年分配利潤(rùn)），貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - C 公司對(duì) A 公司（初始金額 + 當(dāng)年 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) - 當(dāng)年收到 A 公司分配利潤(rùn)），貸：資本公積 - C 公司（差額）”。 對(duì)于 A 公司向 C 公司分配利潤(rùn)的內(nèi)部交易，抵消分錄為 “借：投資收益 - C 公司從 A 公司取得收益 20，貸：利潤(rùn)分配 - 應(yīng)付利潤(rùn) - A 公司 20”。 ? ? ?非同一控制下企業(yè)合并年末合并報(bào)表編制： 持續(xù)調(diào)整 A 公司資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值為公允價(jià)值（主要針對(duì)購(gòu)買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值有差異的資產(chǎn)和負(fù)債），并對(duì)其折舊、攤銷等后續(xù)計(jì)量進(jìn)行調(diào)整。例如，購(gòu)買日固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，需要在合并報(bào)表中逐年調(diào)整其折舊額。 同樣考慮內(nèi)部交易、子公司利潤(rùn)分配等情況，抵消分錄與同一控制下類似，但要注意商譽(yù)（如果有）的計(jì)算和 A 公司資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)整。假設(shè) A 公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 60，提取盈余公積 6，向 C 公司分配利潤(rùn) 30。 首先調(diào)整 A 公司凈利潤(rùn)（考慮資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值調(diào)整對(duì)利潤(rùn)的影響），假設(shè)固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整對(duì)折舊的影響使凈利潤(rùn)減少 2。調(diào)整后的凈利潤(rùn)為 60 - 2 = 58。 然后按照上述非同一控制下合并日抵消的原理，進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資與 A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的抵消，同時(shí)考慮利潤(rùn)分配等情況，抵消分錄為： “借：實(shí)收資本 - A 公司（初始金額）、資本公積 - A 公司（初始金額 + 公允價(jià)值調(diào)整）、盈余公積 - A 公司（初始金額 + 當(dāng)年提取金額）、未分配利潤(rùn) - A 公司（初始金額 + 調(diào)整后的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) - 當(dāng)年提取盈余公積 - 當(dāng)年分配利潤(rùn)）、商譽(yù)（購(gòu)買日金額，若有），貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - C 公司對(duì) A 公司（初始金額 + 調(diào)整后的當(dāng)年 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) - 當(dāng)年收到 A 公司分配利潤(rùn)），貸：少數(shù)股東權(quán)益（若有）”。 對(duì)于 A 公司向 C 公司分配利潤(rùn)的內(nèi)部交易，抵消分錄為 “借：投資收益 - C 公司從 A 公司取得收益 30，貸：利潤(rùn)分配 - 應(yīng)付利潤(rùn) - A 公司 30”。