免費問答

一、人員人工費用 （一）費用詳細 人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及兼職、臨時聘用等外聘科技人員的勞務(wù)費用。 （二）歸集要點 1、明確科技人員為企業(yè)參與研發(fā)項目的科技人員(包括外聘人員)； 2、科技人員累計實際工作時間達183天以上； 2、非專職研發(fā)人員費用歸集; 4、立項報告要體現(xiàn)參與人員與預(yù)算; 5、整理完善企業(yè)科技人員的背景資料(如參保證明、學(xué)歷證明、項目分工等); 6、按研發(fā)項目，建立科技人員(研發(fā)人員)工時記錄臺賬，對同一個科技人員在同一個年度中參與N個研發(fā)項目時產(chǎn)生的費用進行合理分攤；對跨年度的人員人工費用(包括年終獎)要合理分攤。這樣可以為會計師事務(wù)所出具研發(fā)費用專項審計報告及享受研發(fā)費用加計扣除政策，稅務(wù)部門核查提供可溯源的依據(jù)； 7、建立研發(fā)費用工時記錄臺賬。 二、直接投入費用 （一）費用詳細 直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括以下： 1、直接消耗的材料、燃料和動力費用； 2、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費； 3、用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。 （二）歸集要點 1、領(lǐng)料單、燃料動力消耗單應(yīng)注明用于項目的名稱及研發(fā)人員的簽字; 2、領(lǐng)用的材料與研發(fā)項目要能夠匹配 ; 3、企業(yè)應(yīng)整理好與項目關(guān)聯(lián)的材料、物資等購入發(fā)票、入庫單、領(lǐng)料單等。 三、折舊費用與長期待攤費用 （一）費用詳細 1、折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。 2、長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 （二）歸集要點 1、生產(chǎn)與研發(fā)共用的設(shè)備所用工時要能分清，分不清的，不得加計扣除; 2、改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用必須真實為研發(fā)設(shè)施，方能攤銷計入研發(fā)費用; 3、梳理好企業(yè)固定資產(chǎn)及長期待攤費用的發(fā)票、固定資產(chǎn)的申購單據(jù)，確定是否用于研究開發(fā)項目，內(nèi)部管理程序及相關(guān)資料要完備，有項目審批、預(yù)算、決算、付款憑證等; 4、按各研發(fā)項目的工作量計算。 四、無形資產(chǎn)攤銷費用 （一）費用詳細 無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。 （二）歸集要點 1、購買的專有技術(shù)用于研發(fā)活動，在研發(fā)活動期間發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費才可以計入研發(fā)費用； 2、研發(fā)部門使用的設(shè)計軟件所成的無形資產(chǎn)攤銷可入研發(fā)費用。 3、梳理購置無形資產(chǎn)時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等; 4、無形資產(chǎn)費用在研發(fā)項目與其他項目之間分攤合理性。 五、設(shè)計費用 （一）費用詳細 設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。 （二）歸集要點 1、明確設(shè)計費用與研發(fā)項目關(guān)聯(lián)； 2、企業(yè)自己的設(shè)計費用，主要是人員人工發(fā)生的費用要在研發(fā)項目中進行歸集； 3、企業(yè)外包給設(shè)計單位的合同，不要與委托外部研究開發(fā)費用混淆; 4、注意企業(yè)外包或者委托的合同與研發(fā)項目的關(guān)聯(lián)性，外包的設(shè)計費用應(yīng)梳理好合同、付款憑證。 六、裝備調(diào)試費用與試驗費用 （一）費用詳細 1、裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。 2、試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。 （二）歸集要點 1、注意針對研發(fā)活動需要發(fā)生的裝備調(diào)試費需在在簽訂購銷合同中明確； 2、區(qū)分常規(guī)性裝備與研發(fā)項目中的裝備; 3、區(qū)分一般工程與開發(fā)技術(shù)的勘探試驗費，明確工程項目中的研發(fā)活動部分，理清工程項目與研發(fā)項目中的勘探試驗費。 七、委托外部研究開發(fā)費用 （一）費用詳細 委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。 （二）歸集要點 1、委托外部研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額; 2、屬于技術(shù)開發(fā)的，并有實質(zhì)性改進技術(shù)，需在合同中明確知識產(chǎn)權(quán)歸屬，最好將這部分的內(nèi)容和費用簽訂為“委托研發(fā)”(受托方到所在地科技主管部門進行技術(shù)合同登記); 3、整理合同或協(xié)議、發(fā)票、支付憑證確認其發(fā)生的費用，如是關(guān)聯(lián)交易，發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 八、其他費用 （一）費用詳細 其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。 （二）歸集要點 1、費用是否與研發(fā)相關(guān)； 2、研發(fā)人員的差旅費在報銷單上標注項目編號； 3、其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。