免費(fèi)問答

民間非營(yíng)利組織教育學(xué)會(huì)固定資產(chǎn)賬目可以按照以下步驟進(jìn)行處理： 一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)與初始計(jì)量 1.?確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) - 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；預(yù)計(jì)使用年限超過一年；單位價(jià)值較高。 2.?初始計(jì)量 - 購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等作為入賬價(jià)值。 - 例如，購(gòu)買一臺(tái)辦公電腦，價(jià)款 5000 元，增值稅 650 元，運(yùn)輸費(fèi) 200 元，則固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 5000 + 200 = 5200 元。會(huì)計(jì)分錄為： - 借：固定資產(chǎn)——辦公電腦 5200 貸：銀行存款 5200 - 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；如果沒有提供有關(guān)憑據(jù)，則參照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。 - 例如，接受一臺(tái)捐贈(zèng)的打印機(jī)，市場(chǎng)價(jià)值 3000 元，支付運(yùn)輸費(fèi) 100 元。會(huì)計(jì)分錄為： - 借：固定資產(chǎn)——打印機(jī) 3100 貸：捐贈(zèng)收入 3000 銀行存款 100 二、固定資產(chǎn)折舊 1.?折舊方法 - 民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。一般可采用年限平均法（直線法）計(jì)提折舊。 2.?折舊計(jì)算 - 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 - 預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限。 - 月折舊額 = 年折舊額÷12。 3.?會(huì)計(jì)分錄 - 每月計(jì)提折舊時(shí)： - 借：管理費(fèi)用等（根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門確定費(fèi)用科目） 貸：累計(jì)折舊 例如，一臺(tái)辦公設(shè)備原值 6000 元，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 500 元。則年折舊額 = (6000 - 500)÷5 = 1100 元，月折舊額 = 1100÷12 ≈ 91.67 元。每月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄為： - 借：管理費(fèi)用 91.67 貸：累計(jì)折舊 91.67 三、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 1.?資本化支出 - 如果固定資產(chǎn)的后續(xù)支出能夠增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。 - 例如，對(duì)一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，支出 2000 元。會(huì)計(jì)分錄為： - 借：固定資產(chǎn)——設(shè)備（增加后的價(jià)值） 貸：銀行存款等 2000 2.?費(fèi)用化支出 - 如果固定資產(chǎn)的后續(xù)支出只是為了維持固定資產(chǎn)的正常使用，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 - 例如，設(shè)備的日常維修支出 500 元。會(huì)計(jì)分錄為： - 借：管理費(fèi)用等 500 貸：銀行存款等 500 四、固定資產(chǎn)的清查 1.?盤盈 - 固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬。 - 例如，盤盈一臺(tái)電腦，市場(chǎng)價(jià)值 4000 元。會(huì)計(jì)分錄為： - 借：固定資產(chǎn)——電腦 4000 貸：其他收入 4000 2.?盤虧 - 固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 - 例如，盤虧一臺(tái)打印機(jī)，賬面價(jià)值 2000 元，保險(xiǎn)公司賠償 1000 元。會(huì)計(jì)分錄為： - 借：其他費(fèi)用 1000 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)——打印機(jī)（原值） 五、固定資產(chǎn)的處置 1.?出售、報(bào)廢、毀損 - 將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，發(fā)生的清理費(fèi)用計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，取得的清理收入也計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，最后將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他費(fèi)用”或“其他收入”科目。 - 例如，出售一臺(tái)舊設(shè)備，原值 8000 元，已提折舊 5000 元，售價(jià) 3500 元，支付清理費(fèi)用 200 元。會(huì)計(jì)分錄為： - （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： - 借：固定資產(chǎn)清理 3000 累計(jì)折舊 5000 貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備 8000 - （2）支付清理費(fèi)用： - 借：固定資產(chǎn)清理 200 貸：銀行存款 200 - （3）收到出售價(jià)款： - 借：銀行存款 3500 貸：固定資產(chǎn)清理 3500 - （4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益： - 借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：其他收入 300 2.?對(duì)外捐贈(zèng) - 對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，同時(shí)將捐贈(zèng)支出計(jì)入“其他費(fèi)用”科目。 - 例如，捐贈(zèng)一臺(tái)辦公設(shè)備，原值 4000 元，已提折舊 2000 元。會(huì)計(jì)分錄為： - （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： - 借：固定資產(chǎn)清理 2000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備 4000 - （2）確認(rèn)捐贈(zèng)支出： - 借：其他費(fèi)用 2000 貸：固定資產(chǎn)清理 2000