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問題已解決
老師有3個問題想問一下，這些是沒有收到款，然后未按合同權(quán)責(zé)發(fā)生制做未開票收入申報的。問題分別是：1、2022年與2023年的合同收入，當(dāng)年未做未開票收入，現(xiàn)在2024年開票，需要補交以前增值稅與所得稅嗎？2、賬上要做以前年度損益調(diào)整2022年與2023年嗎？3、還要更正2022、2023年的增值稅申報表與匯算清繳嗎？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學(xué)，您好。我們一個問題一個問題來分析：
1.增值稅：如果當(dāng)時款收了，貨也發(fā)了，只是未開票，那么在 2022 年、2023 年已經(jīng)達(dá)到了增值稅納稅義務(wù)，即使當(dāng)時沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報繳納增值稅。在 2024 年開票時，實際上屬于補開發(fā)票行為，不需要再重復(fù)繳納增值稅，但如果之前未申報繳納，則需要補繳相應(yīng)的增值稅及可能產(chǎn)生的滯納金。
2.所得稅：企業(yè)所得稅是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的，如已收款并發(fā)貨，那么在 2022 年、2023 年應(yīng)確認(rèn)收入而未確認(rèn)，且未做納稅申報，在 2024 年實際開票時，需要調(diào)整到相應(yīng)年度進(jìn)行所得稅申報，補繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅，同樣也可能產(chǎn)生的滯納金。
3.關(guān)于賬務(wù)處理，如已發(fā)貨并收款，是否要做以前年度損益調(diào)整的；
4.需要更正報表的。
以上回復(fù)的前提是業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年已收款并發(fā)出貨物。
11/01 14:13
84785041 
11/01 16:46
非常感謝老師細(xì)心回復(fù)，我們公司屬于汽車租賃，對方簽了合同，沒有轉(zhuǎn)款，合同已經(jīng)生效了，我們有3年沒有收到租金了，發(fā)票也沒開，也未申報稅。對方今年打算結(jié)算一部分錢，金額100萬左右，這樣我們補開以前的票，要回去更正2022年2023年增值稅、所得稅申報表對嗎，還要在2024年做以前年度損益調(diào)整對不？
歲月靜好老師 
11/02 02:29
同學(xué)，您好。消息才看到，回復(fù)慢了，請諒解。
正規(guī)的做法應(yīng)該是：
1.?增值稅方面
汽車租賃業(yè)務(wù)，合同生效后，如果沒有特殊約定，租賃服務(wù)開始提供時就發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。由于之前未開票也未申報納稅，在補開發(fā)票時需要更正之前年度（2022年、2023年）的增值稅申報表，補繳相應(yīng)的增值稅以及可能產(chǎn)生的滯納金。
2.?所得稅方面
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，租賃收入應(yīng)在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)。之前未確認(rèn)收入也未申報納稅，現(xiàn)在補開發(fā)票結(jié)算部分款項，需要更正2022年、2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳申報，補繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅和可能產(chǎn)生的滯納金。
3.?賬務(wù)處理方面
需要進(jìn)行以前年度損益調(diào)整。例如，將應(yīng)在2022年、2023年確認(rèn)的租賃收入，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整相關(guān)年度的利潤，并且會影響留存收益（盈余公積和未分配利潤）。具體分錄如下：
補記以前年度收入：
借：應(yīng)收賬款（假設(shè)補記全部未收租金）
貸：以前年度損益調(diào)整（租賃收入所屬以前年度）
應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按照租賃收入所屬期對應(yīng)的稅率計算）
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配 - 未分配利潤
盈余公積（如果有提取法定盈余公積等情況）
以上作為您的參考。
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