免費(fèi)問答

一、撤回投資 企業(yè)所得稅處理： 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，所以被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積對(duì)應(yīng)部分為股息所得的部分，在企業(yè)所得稅前免稅；其余投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得部分需繳納企業(yè)所得稅。 二、注銷清算時(shí) 企業(yè)所得稅處理： 企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 同樣，股息所得部分在企業(yè)所得稅前免稅，投資轉(zhuǎn)讓所得或損失部分根據(jù)情況確定是否繳納企業(yè)所得稅。 三、轉(zhuǎn)讓時(shí) 企業(yè)所得稅處理： 單純的股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般不涉及被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積的單獨(dú)稅務(wù)處理。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后的余額，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 所以，撤回投資和注銷清算時(shí)，被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中相當(dāng)于股息所得的部分在企業(yè)所得稅前免稅，其余部分視情況確定是否納稅；而轉(zhuǎn)讓時(shí)一般不單獨(dú)針對(duì)被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積進(jìn)行特殊的企業(yè)所得稅處理，主要是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅。