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一、確定編制基礎(chǔ)和范圍 編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的?，F(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 確定范圍：明確納入現(xiàn)金流量表編制范圍的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。 二、收集相關(guān)資料 會(huì)計(jì)憑證和賬簿：查閱企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，獲取與現(xiàn)金收支有關(guān)的交易信息，包括現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款的收支等。 銀行對賬單：核對銀行對賬單，確保現(xiàn)金收支記錄的準(zhǔn)確性和完整性。 其他相關(guān)資料：如合同、發(fā)票、收據(jù)等，以了解交易的性質(zhì)和背景。 三、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制 直接法 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等科目的發(fā)生額分析計(jì)算。一般包括當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款的增加等。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等科目的變動(dòng)情況進(jìn)行計(jì)算。主要包括購買商品支付的現(xiàn)金、支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款的增加等。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：包括企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等。 間接法 以凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)，將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。 主要調(diào)整項(xiàng)目包括：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以 “－” 號填列）、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以 “－” 號填列）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以 “－” 號填列）、投資損失（收益以 “－” 號填列）、遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以 “－” 號填列）、遞延所得稅負(fù)債增加（減少以 “－” 號填列）、存貨的減少（增加以 “－” 號填列）、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以 “－” 號填列）、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以 “－” 號填列）等。 四、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制 收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等而收到的現(xiàn)金。 取得投資收益收到的現(xiàn)金：包括企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入等。 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：指企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。 五、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制 吸收投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。 取得借款收到的現(xiàn)金：企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：企業(yè)償還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的各種短期、長期借款本金所支付的現(xiàn)金。 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。 六、核對與調(diào)整 核對：將現(xiàn)金流量表中的 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額” 與資產(chǎn)負(fù)債表中的 “貨幣資金” 期末數(shù)減去期初數(shù)的差額進(jìn)行核對，確保二者一致。 調(diào)整：如果發(fā)現(xiàn)不一致，需要檢查編制過程中的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，調(diào)整項(xiàng)目是否完整，進(jìn)行必要的調(diào)整和修正。 七、審核與報(bào)送 審核：對編制完成的現(xiàn)金流量表進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性和合規(guī)性。 報(bào)送：按照規(guī)定的時(shí)間和要求，將現(xiàn)金流量表報(bào)送相關(guān)部門和使用者。